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2010年《初级会计实务》会计分录总结 1．现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款－XX 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2应收票据 a取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费－应交增值税（销项税额） b到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 3应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 4预付帐款 a付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 c 预付＜货款 借：预付帐款 预付＞货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 5坏帐准备 当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算 － “坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额 或＋ 贷方（或借方）余额 结果为正数－补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数－冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a计提坏帐准备 借：资产减值损失－计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失－计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销