2013初级会计实务培训讲义3-李-负债6月9日.pptVIP

应付职工薪酬 应交税费 其他负债类科目 应付职工薪酬 一、“职工”范畴 包括哪三类人员 二、职工薪酬主要包括内容 共8项明细是什么？ 5险一金是指哪些？，哪些是全部公司出？哪些是公司与个人共同分担？ 经济补偿金----辞退福利---“管理费用”（不分部门） 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 股份支付-----主要适用范围及含义 三、货币性职工薪酬 主要是会计科目对应关系-----教材例子 四、非货币性福利 三类： 1）自产产品发放职工福利 2）自己拥有的房产供职工无偿使用 3）租赁住房供职工无偿使用 第2、3类对书中例子讲解 （二）对自产产品发放职工福利理解 可以虚拟一个“银行存款”科目出来，即可看作把自产产品出售了，收了一笔款（虚拟），再把这笔款发放职工福利。 对教材例子改造 如下： 计提： 借：生产成本 198900 管理费用 35100 贷：应付职工薪酬 23400 发放： 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税-销项税额 3400 借：应付职工薪酬 23400 贷：银行存款 23400 注意：公司发放的福利实际上是23400元，即包括增值税—销项税额。 五、代扣代缴问题---实例解析 A企业现有两名职员，均为行政部，2008年工资代扣及发放情况如上表：（该公司社保费只购养老保险，该年度未发生变动），试写出1月及2月份发生的业务涉及的会计分录： 1）1月15日，用银行存款缴纳1月份的社保费1200元（个人负担480元，公司负担720元）。 2）1月30日，计提1月份的工资。 3）1月30日，计提1月职工福利费（工资14%提取）。 4）2月10日，用银行存款发放1月份的工资6020元。 5）2月12日，用银行存款上缴1月份个人所得税。 6）2月20日，付给外包方食堂1月份伙食费1206元（个人承担306元，公司担900元）。 参考答案 1）借：应付职工薪酬-社保费 720 其他应收款 480 贷：银行存款 1200 2）借：管理费用 7000 贷：应付职工薪酬-工资 7000 3）借：管理费用 7000*14%=980 贷：应付职工薪酬-职工福利 980 4）借：应付职工薪酬-工资 7000 贷：银行存款 6020 其他应收款—伙食费 306 ----社保费 480 应交税费—应交个人所得税 194 5） 借： 应交税费—应交个人所得税 194 贷：银行存款 194 6）借：应付职工薪酬-职工福利 900 其他应收款 306 贷：银行存款 1206 应付职工薪酬—历年考题 【例题6·多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。　　A.非货币性福利 　　 B.社会保险费和辞退福利　　C.职工工资、福利费　　 D.工会经费和职工教育经费 【例题7·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（　 ）。 A.支付的工会经费???????????B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金????D.为职工无偿提供的医疗保健服务 【例题8·判断题】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ） 【例题9·判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（ ） 【例题10·单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A.10 　　 B.11.7 　　 C.12 　　 D.14.04