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免抵退账务处理流程1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：　　借：应收账款（或银行存款等）　　??贷：主营业务收入若以CIF价结算，则要做冲减海运费。借：主营业务收入-海运费　　??贷：应付账款（或银行存款等）2、月末根据计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　??贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）3、月末根据计算出的应退税额做如下会计处理：　　借：应收补贴款--出口退税　　??贷：应交税金--应交增值税（出口退税）4、月末根据计算出的免抵税额做如下会计处理：　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）　　??贷：应交税金--应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做如下会计处理：　　借：银行存款　　??贷：应收补贴款--出口退税二、免抵退方法：1、免、抵、退”“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。“退”是生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。2、要注意的几个名词：??免抵退税额???出口零税率???退税率???抵顶制???期末留抵税额???实际退税额???免抵退税额不得免征和抵扣税额3、公式：1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税-（当期进项税金-当期免抵退税额不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2）当期免抵退税额不得免征和抵扣税额=出口货物销售额*（征税率-出口退税率）3）免抵退税额=出口货物销售额*出口退税率4）当期应退税额和免抵税额计算：当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=04、例：某企业增值税税率为17%，出口退税率为14%，当月内销100万，外销200万（折人民币），购入原材料等进项税34万。当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（34-6）=-11免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=11当期免抵税额=28-11=17以上例，若购入原材料等进项税为20万，则当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（20-6）=3免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=0当期免抵税额=28-0=28以上例，若购入原材料等进项税为68万，则当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（68-6）=-45免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=28当期免抵税额=0三、退税系统操作退税可采用导向功能进行，进分十一个步骤。第一步：免抵退税明细数据采集3、出口货物明细申报录入1）记销售日期：出口销售记账日期，一般为每月月末。2）进料登记册号：登记报关单出口货物的手册号。3）出口报关单号：用12位数字编辑，“海关编号”+“项号”。其中“海关编号”9位，“项号”根据报送单上的项号顺序，分别填写“001”、“002”等（3位数）。???对于暂无报关单的，应尽量通过各种途径找了正确的报关单号；确实没有，可先虚拟：6位年月（200904）+3位顺序号（如001、002）+3位项号（001、002）。冲减海运费等：6位年月（200904）+3位倒顺序号（如999、998）+3位项号（001、002）。4）出口日期：出口报关单上的出口日期。5）核销单号：外管局核销单上的编号（9位），海关报关单上的批准文号显事的是对应的核销单号。对于暂无核销单的，应尽量通过各种途径找了正确的核销单号；确实没有，可先虚拟：6位年月（200904）+3位顺序号（如001、002）。冲减海运费等：6位年月（200904）+3位倒顺序号（如999、998）。6）单证不齐标志：B表示无报关单，H表示无核销单，冲减运保费时，不任任何记号。该笔出口货物经过核销后核销单处于齐全状态。7）出口商品代码：出口报关单上的商品编码，可直接输入，若只有8位，在后面加上00补足10位。8）出口数量：出口报关单上每条记录对应的出口货物数量，与出口发票上数量一致。录入冲减海运费时，此处不需录入数据。9）原币离岸价：实际上录入外币CIF价10）人民币离岸价：输入汇率后自动生成。11）美元离岸价：输入汇率后自动生成。12）征退