关于营改增后增值税会计科目核算办法.docxVIP

关于增值税会计科目核算办法控股公司、各分子公司以及项目公司财务部门：自2016年5月1日起，营改增将全面推开，为规范业务操作，维护公司合法权益，现将有关规定通知如下第一部分 一般纳税人会计科目核算一、适用范围本办法适用于控股及分子公司范围内的所有一般纳税人。二、计税方法1、一般计税方法： 应纳税额=销项税额（不含税收入×税率）-进项税额?2、简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中销售额=含税销售额÷（1+征收率）三、一般计税方法科目设置一级科目二级科目三级科目应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税销项税额应交税费应交增值税待抵扣进项税额应交税费应交增值税进项税转出应交税费未交增值税应交税费应交增值税转出未交增值税应交税费应交增值税已交税金1、应交税费—应交增值税—进项税额该科目在核算时只允许借方出现数据，主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2、应交税费—应交增值税—销项税额该科目在核算时只允许贷方出现数据，主要是记录企业销售服务、无形资产或者不动产应收取的增值税额。企业销售服务、无形资产或者不动产应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。3、应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额该科目核算时只允许借方出现数据，是用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”科目。4、应交税费—应交增值税—进项税转出 该科目在核算时只允许贷方出现数据。 主要是记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。5、应交税费—未交增值税核算一般纳税人企业月终时转入的未交增值税税额。6、应交税费—应交增值税—转出未交增值税该科目在核算时只允许借方出现数据。 是记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。7、应交税费—应交增值税—已交税金该科目在核算时只允许借方出现数据，是记录企业本月应交而实际已交纳的增值税额。一般计税方法核算分录1、已取得发票，当月认证借：材料、费用等科目应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款/应付账款2、已取得发票，但当月未认证 借：材料、费用等科目应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额贷：银行存款/应付账款在认证时的当月：借：应交税费—应交增值税—进项税额（蓝字）贷：应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额（借方负数（红字））3、确认销售收入时借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额4、由于非正常损失或者其他原因导致前期已经抵扣的进项税额需要转出借：材料、费用等科目贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出5、当本月销项税额大于进项税额时：计算应交增值税：销项税额-进项税额-上期留抵税额+进项税额转出=本期应交增值税，后附计提模板附件1。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税同时计提营业税金及附加，计提税率根据各地方的标准确定，后附计提模板附件2 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加应交税费—地方水利建设基金6、当本月“销项税额-进项税额-上期留抵税额+进项税额转出0”时，不进行账务处理，余额直接作为留抵税额。7、缴纳上月税款借：应交税费—未交增值税贷：银行存款同时:借：应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加应交税费—地方水利建设基金贷：银行存款8、预缴或实缴当月增值税 借：应 交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款简易计税方法科目设置简易计税方法不进行增值税的进销项核算，所以只需要设置“应交税费—应交增值税”科目，若同一公司同时涉及一般计税方法和简易计税方法，要设置三级科目“应交税费—应交增值税—简易计税”。六、简易计税方法核算分录1、销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—简易计税2、计提附加税,计提税率根据各地方的标准确定，后附计提模板附件2借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加应交税费—地方水利建设基金3、缴纳税费时：借：应交税费—应交增值税—简易计税贷：银行存款同时做：借：应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加应交税费—地方水利建设基金贷：银行存款七、特别提示1、只有增值税专用发票可以抵扣进项税，增值税普通发票不可以抵扣进项税，在日常报销中要注意区分增值税专用发票与普通发票，最明显的特征是下图画红圈的