会计证班结转与结账重点.docVIP

（小企业制度）工业企业结转难点 采购时运费分摊（可用重量、体积等标准分配） 借：材料-A 借：材料-B 贷：现金或银行存款 制造费用期末全额转入生产成本（将本期全部的发生数相加分配到不同的生产产品） 借：生产成本-某产品明细 借：生产成本-某产品明细 贷：制造费用 如果有辅助生产成本期末转入生产成本（将本期全部的发生数相加分配到不同的生产产品） 借：生产成本-某产品明细 借：生产成本-某产品明细 借：管理费用 贷：生产成本-辅助成本 生产成本根据完工的情况转入库存商品（根据期初的生产成本与本期内发生的数据相加参考完工比例） 借：库存商品（某产品） 贷：生产成本-某产品明细 出售的库存商品要根据配比原则增加主营业务收入的同时要结转主营业务成本（根据出售的数量乘库存商品的单价确定金额） 借：主营业务成本 贷：库存商品（某产品） 出售材料一定要根据配比原则增加其他业务收入的同时结转材料成本（用出售的数量乘库存材料的单价确定金额） 借：其他业务支出 贷：材料（某明细） 利息的计提，借款时有利率与时间算出来 借：财务费用 贷：预提费用 城建税与教育费附加的计提 （增值税+营业税+消费税）*0.01=城建税 （增值税+营业税+消费税）*0.03=教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 一般纳税人期末增值税结转 如果欠税 借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税金-未交增值税 如果是多交税 借：应交税金-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税-转出多交增值税 月结账与年结账（课外补充） 月结账,可以理解为结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底结账，还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。 “本年利润”(就是企业实现的净利润。 ) 　　利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都有那些：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0，也就平了. 或者说将收入收益减少(借方),放入本年利润利润既增加(贷方); 将费用成本减少(贷方),放入利润利润减少(借方),这样来理解。 　　 结转利润总共分四步： 　　第一步：结转收入：和收益 　　借：主营业务收入 　　????其他业务收入 　　????营业外收入 ????????投资收益(如盈利) ????????财务费用(如为利息收益) 　　　贷：本年利润 　　 　　第二步：结转成本、费用和税金： 　　借：本年利润 　　　贷：主营业务成本 　　　　主营业务税金及附加 　　　　其他业务支出 　　　　营业费用 　　　　管理费用 　　　　财务费用 　　　　营业外支出 ????????投资收益(投资亏损) 　 　　记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。 　　 　　如果有盈利先弥补符合条件的五年内亏损，如还要计算所得税，还有一笔凭证： 　　借：所得税 　　　贷：应交税金—所得税 　　 　　计提完所得税，”所得税”是损益类账户也要结平,别忘了结转出去： 　　借：本年利润 　　　贷：所得税 　　 　　这里要特别注意，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，因为税法上缴税是用应纳税所得额计算所得税的,要在利润的基础上调增调减,调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边的税法内有强调了最好跟着税务的脚步. 这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格.　　 　　利润转完了，也知道利润是怎么来了。 到了年底，才会有第四步：结转本年利润。 转到哪里呢？转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。 　　如果调整完了是贷方余额如果是有净利润： 　　借：本年利润 　　　贷：利润分配——未分配利润 　　 　　如果是借方余额如果是亏损，做相反的凭证： 　　借：利润分配——未分配利润 　　　贷：本年利润 　　 　　记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。 “利润分配”和“本年利润”一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢？ 　　重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六