城建、教育附加、车购、车船、印花税.pptVIP

二、概述 概念： 印花税是对经济活动和经济交往过程中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种行为税。 特点：1、属于行为税 2、属于费用税 —计入管理费用，计算企业所得税时扣除 3、覆盖面广、税率低、纳税人自行完税 三、基本税制要素 基本税制要素 纳税人 （6类） 征税范围 （13个税目） 税率 （2类） 纳税人 注释 1.立合同人 指合同的当事人(不包括担保人、证人、鉴定人) 2.立账薄人 指设立并使用营业账薄的单位和个人 3.立据人 指书立产权转移书据的单位和个人 4.领受人 指领取并持有权利、许可证照的单位和个人，如：领取营业执照的人 5.使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人 6.各类电子应税凭证的签订人 以电子形式签订的各类应税凭证的当事人 税目税率表（一） 应税凭证类别 税目 税率形式 纳税人 合同或 具有合 同性质 的凭证 1、购销合同 按购销金额0.3‰ 订合同人 2、加工承揽合同 按加工收入的0.5‰ 3、建设工程勘察设计合同 按收取费用的0.5‰ 4、建筑安装工程承包合同 按承包合同的0.3‰ 5、财产租赁合同 按租赁金额1‰ 6、货物运输合同 按收取运输费的0.5‰ 7、仓储保管合同 按仓储保管费的1‰ 8、借款合同 按借款金额的0.05‰ 9、财产保险合同 按保费收入的1‰ 10、技术合同 按所载金额的0.3‰ 税目税率表（二） 应税凭 征类别 税目 税率形式 纳税人 书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人 其中：股权转移书据 按当日成交价格3‰ 账薄 12、营业账薄 记载资金的账薄： 按（实收资本+资本公积×0.5‰ 其他账薄：按件贴花5元 立账薄人 证照 13、权利、许可证照 按件贴花5元 领受人 四、其他税制要素 税收优惠： 印花税的优惠主要体现在一些免税政策上，享受免税的： ⑴已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本 ⑵财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据 ⑶国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 ⑷无息、贴息贷款 ⑸农牧业保险合同 等等 印花税的征管 印花税应税凭证按规定保存10年，注意处罚规定 纳税办法 自行贴花： 发生纳税义务时： 自行计算税额、 自行购买印花税票、 自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销 适用：应税凭证较少的纳税人 汇贴或汇缴： ⑴对一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人填开完税凭证; ⑵对同一类应税凭证频繁贴花 期限：汇总缴纳期限为1个月 五、应纳税额的计算 （1）适用比例税率的： 应纳税额=计税金额×比例税率 （2）适用定额税率的： 应纳税额=凭证件数×固定税额（5元） 计税金额的确定（一） 经济现象 计税依据 购销合同 购销金额 加工承揽合同 加工费＋辅料金额 建设工程勘察设计合同 收取的费用 建筑安装工程承包合同 承包金额 财产租赁合同 租赁金额 货物运输合同 运输费用 仓储保管合同 仓储保管费 借款合同 借款金额 计税金额的确定（二） 经济现象 计税依据 财产保险合同 收取的保险费 技术转让合同 合同所载金额 产权转移书据 所载金额 营业账薄中记载资金的账薄 实收资本+资本公积 权利、许可证照 应税凭证的件数 小案例 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳的印花税（）元 A.20 B.21 C.38 D.39 解析: 委托方提供原料主料的加工承揽合同,印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据. 应纳的印花税=(40000+20000)×0.5‰=21(元) 小案例 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同,合同所载金额6000万元(含相关费用)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的建筑安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳的印花税为（）万元 A. 1.785 B.1.80 C.2.025 D.2.04 解析： 应纳税额=（60000+800）×0.3‰=2.04（万元） 说明：施工企业将承包工程转包后所签的合同，应根据转包合同记载金额计算应纳印花税。 小案例 2006年1月甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金