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天正下半年员工培训内容 一﹑会计基础知识： 会计的定义： 会计核算的基本原则： 会计核算的基本前提： 会计的要素： 二﹑会计科目： 1．现金：不能为负数。注意现金的支付范围，（税务局一般会注意万元以上的支出货款）。 2．银行存款：编制银行存款余额调节表. 企业账面余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 加：企业已收银行未收 减: 企业已付银行未付 调整后余额: 调整后余额: （1）外币的核算，如果有外币账户，应单独设置银行存款—外币账户账号,进行核算，并将其设为期末调汇科目。 （2）其中的汇率用当月1日的中间汇率，我们一般采用免低退的汇率。 （3）银行存款余额或调整后余额应与银行对帐单一致。 3．应收账款，应分客户进行明细核算，如有外币的要进行外币核算，期末也要进行调汇。 4．应收票据主要指汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 其账务处理的主要有，收票 →背书转让→ 提前兑现→ 承兑。 注意贴现期和贴现息的计算： a,票据到期额=票据面值×票面利率×票据期间 b,票据贴现额=票据到期额-票据到期额×贴现率×贴现期(票据期限-企业已持有票据期限)。 注:票据有分带息有不带息两种,票据期间有按月计算和按日计算两种。 预付账款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。预付账款不多的企业可以不设“预付账款”科目而合并到“应付账款”中去。但在编织会计报表时其余额要分开填列。 6．其他应收款：各种应收暂付款项。 应收的各种赔款、罚款。 （2）应向职工收取的各种垫付款项。 7．短期投资（交易性金融资产）：略。 8．存货项目： （1）原材料，按材料名称分明细科目，有两种核算方法实际成本和计划成本，我们一般按发票的金额入账。如是进口材料则包括关税﹑运费﹑保险费等。发出存货的计价方法有：先进先出法、加权平权法和个别计价法。包括包装材料的区分。 （2）库存商品 按照商品品名进行明细核算。 （3）低值易耗品。 （4）包装物。 （5） 半成品、生产成本。 9．长期股权投资：略。 10．固定资产： （1）折旧方法：平均年限法 （2）处置(报废、出售等)：应通过“固定资产清理”科目。 （3）固定资产的更新改造支出、房屋装修费用，符合资本化的计入固定资产资产价值。不符合资本化的计入“管理费用”,“销售费用” ，房屋修理费用和日常修理费用也计入“管理费用”和“销售费用”不再计入“制造费用”。 11．无形资产： 按合同或协议的期间，摊销不少于10年，现准备增设一个“累计待摊”科目核算无形资产的摊销额。 12．“长期待摊费用-开办费”：按现行会计制度为一次性摊销入“管理费用”，税法规定为3年。建议按3年进行分摊帐务处理。 13．应付账款： 按供应商设置明细核算，如有外币，要进行外币核算，且外币到期末再调汇。 14．其他应付款：与其他应收款相反各种应付暂收款项 15．预收账款：企业按合同规定预先收取客户的货款, 预收账款不多的企业可以不设“预收账款”科目而合并到“应收账款”中去,但在编织会计报表时其余额要分开报告。 16．应付工资(应付职工薪酬)：不管是当月付本月工资还是下月付本月工资都应该通过应付工资进行核算，另个人所得税代扣代缴的账务处理分两种情况： 个人所得税由个人负担（通过“其他应收款）： 计提时： 借：其他应收款 贷：应交税金-应交个人所得税 缴纳时： 借：应交税金-应交个人所得税 贷：银行存款 扣回时： 借：现金（应付工资） 贷：其他应收款 个人所得税由公司负担（不通过“其他应收款）： 计提（工资）时： 借：管理费用 贷：应付工资（包括公司负担的个人所得税） 支付工资时： 借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税 缴纳时： 借：应交税金-应交个人所得税 贷：银行存款 17．应交税金（应交税费）： 增值税：分一般纳税人和小规模纳税人两种，主要区别在增值税。 增值税一般纳税人“应交税金”下设两个二级科目“应交增值税”和“未交增值税”。“应交增值税”下设“进项税额”，“已交税金”，“减免税额”，“出口底减内销产品应纳税额”，“转出未交增值税”，“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”，“转出多交增值税”专栏，如有税务机关对增值税进行检查则增设二级科目，增值税检查调整专门账号，其转入“未交增值税”后无余额。 b.增值税小规模纳税人在“应交税金”下设应交增值税二级科目，核算比较简单。 （2）消费税﹑营业税﹑资源税等涉及较少且比较简单，出退税太复杂就不讲了。 18．实收资本：企业的注册资金内资企业一般注册资金实收资本做。外资企业就有可能不一致，但一般是分期出资。我们一般按验资报告来进行账务处理。 19．资本公积：现在比较简单就设两个二级科目，资本溢价和其他资