应交税费的会计核算.docxVIP

“应交税费”的会计处理一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税（详见后）（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借：“营业税金及附加”等科目贷：本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）2．出售不动产，计算应交的营业税，借：“固定资产清理”等科目贷：本科目（应交营业税）3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借：本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）贷：“银行存款”等科目（三）应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借：“所得税”等科目贷：本科目（应交所得税）。2．交纳的所得税，借：本科目（应交所得税）贷：“银行存款”等科目（四）应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借：“固定资产清理”科目贷：本科目（应交土地增值税）2．交纳的土地增值税，借：本科目（应交土地增值税）贷：“银行存款”等科目（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借：“管理费用”科目贷：本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借：本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）贷：“银行存款”等科目（六）应交个人所得税1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借：“应付职工薪酬”科目贷：本科目（应交个人所得税）2．交纳的个人所得税，借：本科目（应交个人所得税）贷：“银行存款”等科目（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借：“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目贷：本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借：本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）贷：“银行存款”等科目四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。“应交税费-应交增值税”的会计处理一、科目设置：1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。二．明细科目的核算内容及账务处理：1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为：（1）“进项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额：①企业在国内采购货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等贷：应付帐款、应付票据、银行存款购入货物发生的退货，作相反的会计分录。②企业接受投资转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：实收资本等科目③企业接受捐赠转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：资本公积④企业接受应税劳务：借：应交税费—应交增值税（进项税额）其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目贷：应付帐款、银行存