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应交税费 应交增值税科目的讲解 应交税费-应交增值税 应交税费-应交增值税（进项税额） 应交税费-应交增值税（销项税额） 应交税费-应交增值税（出口退税） 　应交增值税定义 　　应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。　　计算公式 　　应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税 “应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：　　“应交增值税”科目期末余额贷方，反映企业尚未缴纳的税费期末余额借方，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 　　为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： 　　1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 进项税额转出　　2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 核算企业当月缴纳月增值税额核算企业当月缴纳月增值税额　　3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 　　4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，应免抵税额的计算确定有两种方法： 　　第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 　　第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 　　5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。核算企业当月缴纳月增值税额核算企业当月缴纳月增值税额1)、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；、月底，销项税额大于进项税额增值税：??本应交增值税=销项税额-进项税额-以前留抵进项税额不进行账务处理 如果本月应增值税大于0，表示当月要交税，所以当月要先计提增值税，则月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”次月，缴纳上月增值税时 年末，必须要结平各个明细科目款 贷：应交税费-应交增值税 （减免税款　　6．“销项税额”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定，实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目；实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。 结转成本： 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000 注意：退回销售货物应冲减的销项税 额，只能在贷方用红字登记。 原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。 退回时的会计处理 为： 借：应收账款或银行存款 -11700 贷： 主营业务收入 -10000 应交税费——应交增值税（销项税额） -1700 同时冲减成本： 借：主营业务成本 -8000 贷：库存商品 -8000 　　7．“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账款－－应收出口退税款－－增值税”科目、“应交税费－－应交增值税（出口抵减内销