(选读)会计基础工作规范及实务3.3.docVIP

委托代销业务的核算???????? [例14]　2007年7月1日，红星公司委托日东公司销售商品1000件，协议规定每件售价为200元，每件的成本为175元。增值税率为17％，并按售价的10％支付手续费。2007年7月15日，红星公司收到日东公司交来的代销清单，标明全部的委托商品已全部出售（假定日东公司将商品出售给A公司，货款未收）。假定日东公司以代销业务为非主营业务。??????? 要求：分别编制红星公司和日东公司相关的会计分录。??????? 答案????? （1）红星企业 ??????? 发出商品时??????? 借：发出商品　　　　　　　　　　　　　175000??????? 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　175000??????? 收到代销清单时 ??????? 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　234000??????? 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200000??????? 　　　　应交税费—增（销）　　　　　　34000??????? 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　175000??????? 　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　175000??????? 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　20000??????? 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　20000??????? ③收到日东公司汇来的货款 ??????? 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　214000??????? 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　214000???? （2）日东企业?? ??????? 收到代销商品时 ??????? 借：受托代销商品　　　　　　　　　　　200000??????? 　　贷：代销商品款　　　　　　　　　　　　　　　　200000??????? 实际销售时??????? 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　234000??????? 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　200000??????? 　　　　应交税费—增（销）　　　　　　　　　　　　34000??????? 借：应交税费—增（进）　　　　　　　　34000??????? 　　贷：应付账款—甲　　　　　　　　　　　　　　　34000??????? 同时：??????? 借：代销商品款　　　　　　　　　　　　200000??????? 　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　200000??????? 将款项付时??????? 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　234000??????? 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　214000??????? 　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　20000??????? [例15]　售后回购业务的核算??????? 甲公司于2007年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本80万元,货款存入银行.甲公司于9月30日以110万元回购。??????? 答案??????? 1. 发出商品时??????? 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　117??????? 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80??????? 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　17??????? 　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　20??????? 2.每个月摊销回购价与销售价格之间的差额?????? （110-100）÷5＝2万元??????? 借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　2??????? 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2??????? 3. 9月30日回购时：??????? 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　110??????? 　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　18.7??????? 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　128.7??????? 4. 9月30日冲销库存商品虚增价值：??????? 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　28??????? 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　2??????? 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30??????? 销售退回的核算举例??????? [例16]　某企业2006年12月份销售产品100件，单位售价1400元，货款已收存入银行，单位产品的销售成本为1000元。因质量问题该批产品于2007年5月份被退回10件，货款已经退回，该产品的增值税率为17％。已开