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第五章 期末帐项调整与结转  第一节 期末存货计价 一、存货的盘存制度： （一）永续盘存制： 永续盘存制 是指对各项财产物资的增加、减少都记帐，并随时在明细帐上结出结存数的方法。结存数额的计算方法如下： 发出存货价值 = 发出数量 × 存货单价 期末结存金额=期初结存金额+本期增加金额—发出存货金额 在这种制度下，期末也需要进行实地盘点，盘点的目的是检查帐实是否相符。 （二）实地盘存制： 实地盘存制 是指对各项财产物资平时只在明细帐中登记增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点，根据实存数倒挤出本期减少数。计算公式如下： 期末结存金额 = 期末盘点数量 × 存货单价  本期减少金额=期初结存金额+本期增加金额—期末结存金额 在这种制度下，期末盘点的目的，是为了计算本期减少数。  二、存货的计价方法： （一）先进先出法： 先进先出法 是以先购进的存货先发出为假定条件，按照先购进的存货的单价，计算发出存货的成本。 发出存货的成本 = 发出数量×先购进存货的单价 库存存货的价值 = 库存数量×后购进存货的单价  【例】 （二）后进先出法： 后进先出法是以后购进的存货先发出为假定条件，按照后购进的存货的单价，计算发出存货的成本。 发出存货的成本 = 发出数量×后购进存货的单价 库存存货的价值 = 库存数量×先购进存货的单价 【例】 （三）加权平均法： 加权平均法 是以数量为权数来计算每种存货的平均单价，进而计算发出存货成本的法。 期初结存金额 + 本期增加金额 加权平均单价 = ——————————————— 期初结存数量 + 本期增加数量 期末结存金额 = 期末结存数量×加权平均单价 本期发出金额 = 期初结存金额 +本期增加金额—期末结存金额? 【例】 （四）移动加权平均法： 收进前结存金额 + 本次收进金额移动加权平均单价 = —————————————— 收进前结存数量 + 本次收进金额数量发出存货金额 = 发出数量×移动加权平均单价结存金额 = 收进前结存金额 — 发出存货金额? 【例】 （五）分批实际进价法： 分批实际进价法 是指按照每批存货的实际进货单价计算发出存货成本的方法。它适用于整批购进整批发出，或整批购进分批发出,并能分清批次的存货。发出存货金额 = 发出数量×该批存货实际进货单价结存金额 = 结存数量×各该批次存货实际进货单价 三、存货结转的帐务处理： 存货发出后，应根据不同用途记入不同帐户： 借：生产成本——××产品品名 借：制造费用——××车间 借：管理费用——物料消耗 借：其他业务支出 等 贷：原材料——××材料品名 第二节 期末帐项调整与结转 一、期末帐项调整： （一）应计收入： 应计收入 是指应作为本期收入，但本期尚未收到的款项。如尚未收到的应收租金 等。期末应将其调整入帐： 借：应收帐款——××单位 贷：其他业务收入 （二）预收收入： 预收收入 是指前期已经收款，而应由后期作收入的款项。如季初预收的全季的租金，应在每月末转作收入。月末转帐时： 借：预收帐款——××单位 贷：其他业务收入 （三）应计费用： 应计费用 即预提费用，是指应由本期负担，但本期尚未支付的费用。如 预提借款利息、预提大修理费、预提租金 等。 1. 预提短期借款利息： （1）每季一、二月预提借款利息时： 借：财务费用——利息支出