第三章 利润表的编制与分析.pptVIP

（1）利润增减变动情况分析 c.营业利润分析：本例中营业利润增加主要是营 业收入增加和财务费用的降低所致。营业收入比 上年增加了5.18亿元，增率28.81%；财务费 用降低，使营业利润增加2486万元；但由于其 他成本费用的增加以及投资净收益大幅度下降等 影响，减利5.17亿元，增减相抵，营业利润增加 了2560万元，增长81.53%。 （2）利润构成变动分析 利润构成分析可采用垂直分析法，根据利 润表中的资料，通过计算各因素或各种财务成果 在销售收入中所占的比重，分析说明财务成果的 构成及其增减变动的合理性。 SM公司利润垂直分析表（%） 项目 2009年度 2008年度 一、营业收入 100 100 减：营业成本 80.33 81.35 营业税金及附加 0.43 0.51 销售费用 3.78 4.29 管理费用 8.68 8.29 财务费用 2.70 4.85 加：投资净收益 -0.10 1.04 二、营业利润 2.46 1.75 加：营业外收入 4.92 0.13 减：营业外支出 0.15 0.08 三、利润总额 7.23 1.79 减：所得税费用 2.17 -0.08 四、净利润 5.06 1.88 第三节 利润表分部分析 营业利润分析 产品销售利润分析 1.分部报告分析 企业存在多种经营或跨地区经营时， 应披露分部信息。 （1）业务分部报告分析 （2）地区分部报告分析 增减变动 、结构变动 2.营业利润分析 （1）营业利润的水平分析 表3.3 SM公司营业利润水平分析表 金额单位：千元 项目 2009年度 2008年度 增减额 增减（%） 一、营业收入 2316444 1798408 518036 28.81 减：营业成本 1860734 1462935 397799 27.19 二、营业毛利 455710 335473 120237 35.84 减：营业税费 9860 9247 613 6.63 销售费用 87603 77122 10481 13.59 管理费用 201140 149104 52036 34.9 财务费用 62429 87287 -24858 -28.48 资产减值损失 35419 35419 加：投资净收益 -2259 18686 20945 -112.09 三、营业利润 57000 31399 25601 81.53 2.营业利润分析 （2）营业利润水平分析评价 营业利润是企业自身生产经营业务所取得 的财务成果。 毛利是营业收入和营业成本之间的差额。 3.产品销售利润分析 产品销售利润即主营业务利润，是综合反 映企业主营业务最终财务成果的指标，决定着企 业的盈利状况。主要因素为： 产品销售利润 =∑〔产品销售量×（产品单价-单位销售成本） （因素分析法分析） 销售数量变动的影响：在单位销售利润一定时，销 售量的增减，决定着利润的增减。 销售品种构成变动的影响：产品的利润率不同引起 利润额的变动。 销售价格变动的影响：售价与利润成正比 成本变动的影响：与利润成反比关系 表3.4 2009年产品销售利润明细表 单位：千元 产品名称 销售数量 单位产品销售价格 单位产品销售成本 单位产品销售利润 产品销售 利润 甲 乙 丙 250 450 100 50 248 1200 40 186 840 10 62 360 2500 27900 36000 合计 66400 表3.5 2008年产品销售利润明细表 单位：千元 产品 名称 销售数量 单位产品销售价格 单位产品销售成本 单位产品销售利润 产品销售 利润 甲 乙 丙 200 500 80 50 240 1200 42 190 830 8 50 370 1600 25000 29600 合计 56200 首先，确定分析对象： 66400-56200=10200（千元） 解法一： 因素分析： a.销售数量变动对利润的影响 (250-200)*8+(450-500)*50+(100-80)*370 =400-2500+7400=5300(千元) b.售价变动的影响 250*（50-50）+450*（248-240）+100*（1200-1200） =0+3600+0=3600（千元） C.成本变动的影响 250*（40-42）+450*（186-190）+100*（840-830） =-500-1800+1000=-1