电大基础会计课件第五章2.pptVIP

一、会计账簿的含义 三会计账簿分类 一、设置原则 账簿的登记规则 （二）明细类帐的设置与登记 三栏式 ：债权、债务帐户 多栏式 ：成本、费用、收入、利润帐户 数量金额式：财产物资帐户 如：应收帐款、应付帐款 如：库存商品、原材料、产成品 如：管理费用 主营业务收入 本年利润 号 字 20000 生产领用材料 3 15 8 1 40000 借 30000 10000 本月合计 30 10000 车间一般领用 25 10000 购进A材料 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 原材料总分类账 登记总账日期 根据记账凭证填制金额 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额 三栏式总分类账的登记举例 三栏式明细分类账的格式及登记 号 字 20000 收回前欠货款 3 15 1 50000 借 20000 10000 本月合计 30 10000 售出商品款项未收 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 应收账款明细账 公司名称：红星公司 特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 数量金额式明细分类账的格式及登记 特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。 2500 1000 金额 100 100 单价 500 500 金额 100 100 单价 2000 2000 金额 100 100 单价 数量 数量 数量 号 字 5 领用 3 15 1 25 5 20 本月合计 30 20 购进 2 10 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 原材料明细账 材料名称：A材料 借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏 单位：千克 ~ 多栏式明细分类账的格式及登记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 贷 余 2000 5000 2000 1000 合计 5000 折旧 20000 人工 劳保 办公 计提折旧费 12 15 9 6 2000 交纳劳保费 24 计提工资费 2 1000 购买办公品 1 6 日 月 借 摘要 凭 证 号 2004 年 管理费用明细账 借、贷方设置专栏进行明细核算 （三）总分类帐与明细分类帐的关系－－平行登记 1、关系 相同点： 所反映的经济业务内容相同 登记帐簿的原始依据相同 不相同点： 所反映的经济业务详细程度不相同 作用不相同 总分类帐 明细分类帐 统驭、控制 补 充 2、平行登记 依据相同 方向一致 金额一致 库存商品￥1200.00 乙 ￥1000.00 甲 ￥200.00 1200.00 = 200.00 + 1000.00 总帐金额 明细帐金额 借 库存商品 贷 期初余额 1200 本期发生额1000 600 期末余额 1600 借 库存商品－甲 贷 期初余额 200 本期发生额 1000 期末余额 1200 借 库存商品－乙 贷 期初余额 1000 期末余额 400 本期发生额 600 3、核 对 总分类帐户本期发生额 = 所属明细分类帐户本期发生额合计 总分类帐户期末余额 = 所属明细分类帐户期末余额合计 (四）备查帐 P161 完成习题二 一 划线更正法 用于 记帐凭证正确 帐簿登记错误 二 红字更正法 用于 记帐凭证错误 帐簿登记也错误 科目错误 方向错误 金额正确金额 三 补充登记法 用于 记帐凭证 金额 正确金额 帐簿登记也错误 第三节 错帐的更正方法 企业管理部门2009年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：制造费用50000 贷：原材料50000 登记 制造费用 账户 50000 原材料 账户 50000 登记