2012年江苏会计从业之会计基础08讲.docVIP

第二节　财产清查的方法 不同的财产物资，其清查方法也有所不同。 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金清查的主要方法是通过实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。 库存现金清查主要包括两种情况：由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员的工作。定期或不定期清查清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查处理是否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。是否有白条顶库是否超限额留存现金在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，其一般格式如表所示。 盘点人签章： 出纳员签章 现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，( )。 A．盘存单．实存账存对比表 C．现金盘点报告表 D．对账单【答案】下列各项中，关于库存现金清查说法错误的有（　）。　　A．库存现金只需要定期清查　　B．库存现金清查时出纳人员应该回避　　C．清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金　　D．现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账 【答案】现金清查（　）。出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对“库存现金盘点报告表”调整库存现金日记账的账面记录　　【答案】BC 【例题24·判断题】由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。【答案】对现金清查时，一定要有出纳人员在场。( )【答案】所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。(1)6月2日，企业转账支票一张，计元，(2)6月29日，企业开出转账支票一张，计70 200元，用(3)6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已 (4)6月30日，银行代企业付水电费18 580元，银行已登记根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表所示 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 3．银行存款利息 减：银行巳付，企业未付 4．银行代付的水电费 413 280 800 18 580 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1．企业收到转账支票 减：企业已付，银行未付 2．企业开出转账支票 418 900 46 800 70 200 调节后存款余额 395 500 调节后存款余额 395 500 特别提示：调节后的银行存款余额，是企业实际可使用的存款数额。即企业银行存款的真正实有数额。 需要注意的是：双方余额调节相符后，对未达账项暂不做账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调整表银行存款的清查，就是将( )进行核对。 A．银行存款日记账和总分类账 B．银行存款日记账和银行存款收、付款凭证．银行存款日记账和银行对账单 D．银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证【答案】在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。 A．应付账款 B．应收账款．外埠存款 D．未达账款 【答案】“未达账项”是指由于会计凭证传递引起的( )。 A．双方登记金额不一致的账项 B．一方重复记账的账项 C．一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项 D．双方均尚未入账的账项 【答案】对于未达账项进行账务处理的时间是( )。 A．收到银行转来对账单．银行存款余额调节表编制完毕 ．待收到相关的原始凭证D．银行存款余额调节表编制前 【答案】下列属于未达账项的有( )。 A．企业收到支票存入银行，并已记银行存款增加，银行尚未记账 B．银行代企业付水电费，企业尚未入账 ．企业开出一张支票支付购料款，并记银行存款减少，银行未接到支票 D．银行收到某单位给企业的汇款，已记银行存款增加，企业尚未收到通知 【答案】“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（ 　）【答案】银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（　 ）【答案】　　“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（ 　）　　【答案】银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。（ 　）