《基础会计》12下 8-清查12.10.16-完-4.pptVIP

第八章 财产清查;第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 二、财产清查的意义 三、财产清查的种类 四、财产清查前的准备工作;一、财产清查的概念：;财产清查;;第二节 财产清查的内容与方法 一、货币资金的清查 二、实物财产的清查 三、往来款项的清查;货币资金的清查;“银行存款调节表”的编制举例 某企业2012年11月30日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元。经查对发现有以下未达账项： （1）11月28日企业送存银行一张转帐支票，金额4000元，银行尚未入账； （2）11月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知； （3）11月30日企业委托银行收款4576元，银行已入账，企 业尚未收到收款通知； （4）11月30日企业开出转帐支票一张，金额 2100元，持票单位尚未到银行办理手续。;;二、实物财产的清查;;;;;三、; 第三节 财产清查结果的处理 一、清查结果处理的基本步骤 二、财产清查结果的会计处理;一、财产清查结果的处理步骤;（一）设置账户： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 1、核算内容：企业在财产清查过程中查明的各种财产的盘亏或盘盈的数额及报经批准后的转销数额。 2、账户结构：; （二）具体核算方法： 1、库存现金清查结果的会计处理 （1）发现盘盈 批准处理前：借 库存现金 贷 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后：借 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷 营业外收入 P242 例8-5 （2）发现盘亏 批准处理前：借 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷 库存现金 批准处理后：借 其他应收款——某某 营业外支出 管理费用 贷 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;;;（四）应收款清查结果的会计处理 （1）坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 （2）对长期应收而收不回的应收款的会计处理，为坏账损失，应报经主管部门批准后，予以转销。 转销方法：备抵法。按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款全部或部分被确认为坏账时，就根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应应收款的金额。 （3）估计坏账损失的方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 （4）账户：“坏账准备” 核算内容：对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应 收账款的备抵账户 。 账户结构：; （5）具体核算方法： 计提坏账准备时：借 资产减值损失 贷 坏账准备 实际发生坏账时：借 坏账准备 贷 应收账款 其他应收款 确认为坏账的应收款又收回的情况： 借 应收账款 借 银行存款 贷 坏账准备 贷 应收账款 P244 例8-9