第三章 财产清查.pptVIP

* 第三章 财 产 清 查 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币至今、往来款项的实有数和帐面数时候相符的一种会计核算的专门方法。 ★保证帐实相符 ★造成帐实不符的原因： ●在收发物资中，由于计量、检验或登记不准 确而造成差错。 ●财产物资在运输、保管、收发过程中，在数 量上发生自然增减变化。 现金、银行存款、 外币、往来款项、原材料、 在产品、自制半成品、库存商 品、在途物资、委托加工物资、 短期借款、有价证券、固定 资产等。 ●由于管理不善或工作人员失职而造成财产损 失。 ●由于贪污盗窃、营私舞弊造成财产损失。 ●自然灾害造成非常损失。 ●未达帐项引起帐帐、帐实不符。 ●其他原因造成帐实不符。 二、财产、物资的盘存制度 （一）永续盘存制（亦称帐面盘存制） 是平时对企业的各项财产物资分别设立明细帐，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结算出余额的一种财产盘存管理制度。 （二）实地盘存制 是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末根据期末盘点资料，确定各种财务的实有数额，再倒算出本期减少的数额的一种财产盘存管理制度。 ●期初结存数＋本期增加数－期末实存数＝本 期减少数 三、财产清查的种类和方法 （一）财产清查的种类 A.按清查范围分类： ●全面清查 现金、银行存款、 外币、往来款项、原材料、 在产品、自制半成品、库存商 品、在途物资、委托加工物资、 短期借款、有价证券、固定 资产等。 ●局部清查 ●原材料、库存商品 ●贵重物资 ●库存现金 ●银行存款 B.按清查时间分类： ●定期清查 ●不定期清查 （二）财产清查的方法 1.实物的清查 ——是对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资的清查。 ★实物清查的过程： 盘 点 人 实物 保管 人 登记 “盘存单” 编制 “实存帐存对比表” 盘点 2.库存现金的清查 将现金收、付凭证 全部登记入帐 现金 清查 编制“库存现金 查点报告表” 出纳员 出纳员和 盘点员 ●清点现金实际数额 ●现金是否超过限额 ●有无坐支现金问题 3.银行存款的清查 银行存款 日记帐 银行 对帐单 核对 查明 ●错帐漏帐 ●未达帐项 及时更正 编制“银行 存款余额 调节表” ●企业已经入帐但银行尚未入帐 ●银行已经入帐但企业尚未入帐 4.往来帐项的清查 ——包括应收款、应付款及暂收款等款项的 清查，以查明该收回的款项、该偿付的 款项和呆帐。 本单位 往来帐项 对方 往来帐项 向对方单位 填发“对帐单” 收到对方 单位“回单” 填制“往来 帐项清 查表” 核对 四、财产清查结果的处理 ●查明差异，分析原因。 ●认真总结，加强管理。 ●调整帐目、保证帐实相符： 根据盘盈、盘亏 和损失的结果 编制记帐凭证 报批 根据报批结果 编制记帐凭证 会计科目——“待处理财产损溢”： 贷方——登记待处理财产物资的盘盈数，及 盘亏的批准转销数 借方——登记待处理财产物资的盘亏数和毁 损数，及盘盈的批准转销数。 贷方余额——表示尚待批准处理的财产物 资盘盈数。 借方余额——表示尚待批准处理的财产物 资盘亏和毁损数。 ★财产清查结果帐务处理方法——举例： 1.某企业在财产清查中，盘盈帐外机器一台，估 计价值3000元，已提折旧2000元。经批准，该 机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。 （1）批准前，编制会计分录： 借 固定资产 3000 贷 待处理财产损溢 1000 累计折旧 2000 （2）批准后，编制会计分录： 借 待处理财产损溢 1000 贷 营业外收入 1000 2.某企业在财产清查中，盘盈帐外钢材6吨，价 值18000元。后经查明，这项盘盈材料，因计 量仪器不准，造成生产领用少付多算，所以经 批准冲减本月管理费用。 （1）批准前，编制会计分录： 借 原材料 18000