第4节 财产清查.pptVIP

四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。 当实存数大于账存数时，称为盘盈。 当实存数小于账存数时，称为盘亏。 实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。 不论盘盈、盘亏、毁损都要需要进行会计处理。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户 该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户 （一）存货清查结果的账务处理 一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。 报经批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000 贷：管理费用 6000 （2）未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项。如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业 1、存货盘盈的账务处理 （1）发现存货盘盈时： 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）报经批准的存货盘盈数，冲减企业管理费用： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 企业财产清查时，发现A材料盘盈300千克，每千克20元，经查核属于计量器具不准确造成。 报经批准前： 借：原材料—A材料 6000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000 例 2、存货盘亏的账务处理 （1）发现存货盘亏时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等。 （2）报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理： ①属于定额内损耗的：增加企业的管理费用 ②属于非常损失的：增加企业营业外支出 ③应向保险公司或其他责任人收回的赔款：增加企业其他应收款 ④不能查明原因的：增加企业管理费用 企业财产清查时发现A材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定额内损耗，有100千克属于非常损失，有60千克应由责任人赔偿。 报经批准前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 12000 贷：原材料—A材料 12000 报经批准后： 借：管理费用 7200 营业外支出 3000 其他应收款—×× 1800 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 12000 例 库存商品-A产品 例6-盘亏 待处理财产损溢 原材料 其他应收款 待处理财产损益 管理费用 营业外支出 原材料 查明原因前 查明原因后 待处理财产损溢 原材料 待处理财产损溢 管理费用 查明原因前 查明原因后 例7-盘盈 （二）固定资产清产结果的账务处理 1、出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等 2、处理办法： 自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。 盘盈： （2）报经批准后的固定资产盘亏数，增加企业的营业外支出。 企业财产清查时发现机器盘亏一台，原值89000元，已计提折旧40000元。 固定资产盘亏的账务处理 （1）发现固定资产盘亏时: 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢（按固定资产净值） 累计折旧（按已计提的折旧）； 贷：固定资产（按固定资产原值）。 例 报经批准后： 借：营业外支出 49000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4