第8讲_财产清查.pptVIP

第八讲 内部控制与财产清查 一 、内部控制 二 、财产清查 一 、内部控制 1 、根据会计业务的需要设置会计机构 《会计法》规定:各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 《会计法》规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。 即:单位负责人为本单位会计行为的责任主体。 2 、会计机构内部应当建立稽核制度 会计稽核制度是指各单位在会计机构内部指定专人对会计凭证、账簿、报表及其他会计资料进行审核的制度，包括经济业务入账以前的审核和入账以后的审核，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。 3、应当建立钱账分管制度 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员可以兼记固定资产明细账。 凡涉及到货币资金和财物的收付、结算、审核和登记等工作，不得由一人保管。 二、财产清查 财产清查的意义 财产清查的分类 财产物资的盘存制度 财产清查的一般方法 财产清查方法的应用 财产清查结果的处理 财产清查的意义 通过财产清查，保证会计资料的真实性 查明财产实存数与账存数是否相符，以及查清发生盘盈、盘亏的原因和责任，以便及时调整账面数字，做到账实相符，保证会计资料的真实性。 通过财产清查，改善经营管理 发现财产管理上存在的问题，以便查明原因，改善经营管理。 财产清查的分类 按清查对象和范围可以分为全面清查和局部清查两种 按清查的时间可分为定期清查和不定期清查两种 全面清查 指对所有的财产进行全面盘点和核对，范围较广，内容较多。 适用情形： (1)年终决算前要进行一次全面清查，以确保年度会计报表的真实性。 (2)单位撤销、合并或改变隶属关系要进行一次全面清查，明确经济责任。 (3)中外合资，国内联营。 (4)开展清产核资(清查财产、核对资金)时。 (5)单位主要负责人调离工作。 局部清查 指根据需要对一部分财产所进行的清查，范围小、内容少，但专业性较强。 适用情形： (1)对于流动性较大的物资如存货等，除了年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资每月应清查一次。 (2)现金应由出纳人员于每日业务终了时清点。 (3)银行存款和银行借款每月同银行核对一次。 (4)债权债务应在年内至少核对一至二次，有问题的要及时核对，及时解决。 定期清查 指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 它一般是在年末、季末或月度末结账时进行。 根据实际情况和需要，定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查 指事先并无规定清查时间，而根据需要所进行的临时性清查，如发生非常灾害和意外损失时，要对受灾损失的有关财产进行清查，以查明损失情况。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 永续盘存制 也称账面盘存制，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数都须根据有关凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。 计算公式如下： 账面期末余额＝账面期初余额十本期增加额—本期减少额 优点：核算手续严密；能及时反映各项财产物资的收、发、结存情况，有利于加强对各项财产物资的管理，保护财产物资的安全与完整。 缺点：核算工作量大。 也需要进行清查盘点。 适用企业：绝大多数企业。 实地盘存制 平时只根据凭证账簿登记财产物资的增加数，而不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤出本月的减少数，再据以登记有关账簿。 计算公式如下： 本期减少数＝账面期初余额十本期增加数一期末实际结存数 优点：核算工作比较简单，工作量较小。 缺点是，手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况。反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，这样不利于检查监督。 适用企业：只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。 财产清查的一般方法 实地盘点法 技术推算法 函证核对法 实物盘点法 通过逐一清点或用计量器具来确定实物的实存数量，其适用范围较广，大多数财产物资的清查都可以来用，如逐台清点有多少台机器，用秤计量库存有多少千克材料等。 技术推算法 通过技术推算确定实存数量的一种方法。对有些价值低、数量大的材料物资，如露天堆放的、体积大、数量多的矿产品，建筑用砂石等，不便于逐一过磅、点数的，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算，从而确定其实存数量。 函证核对法 通过函件，与经济往来单位核对账目，清