第六章 编制报表前的准备.pptVIP

第一节期末账项的调整 要求： 了解期末账项调整的目的与内容 掌握应计账项调整的方法 掌握递延账项调整的方法 熟悉账项调整的方法 一、期末账项调整概述 1.含义 为了正确计算收益，根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的补(充) (订)正记录。 2. 调整的原因 在发生某些收益事项时，尚无充分证据说明它应属何期，故应在每一会计期间终了前逐一判断，予以补正（一些隐式交易事项）。 3. 调整的主要内容： 应属本期收入，但因未收到而未作本期收入入账 应属本期费用，但因未付出而未作本期费用入账 应属本期收入，但过去收到时未作本期收入入账 应属本期费用，但过去付出时未作本期费用入账 期末按照权责发生制进行的账项调整包括大致四类： （1）应计项目：应计费用的调整 应计收入的调整 （2）递延项目：预付费用的摊销 预收收入的分配 （3）其他项目：应收账款坏账准备； 累计折旧； （4）税金和有关附加费用 二、应计账项的调整 1. 应计收入的调整 应计收入是指本期已经获得、但尚未收到款项的收入。如向外单位提供劳务或财产物资使用权利而尚未结算、尚未收到入账的出租包装物租金收入、出租固定资产收入等。 调整方法：在期末增加本期收入或冲减本期费用的同时增加企业的债权。 [例]2010年6月1日红星公司将一闲置未用的房屋出租给大宇公司作办公用房，租期一年，月租金16 000元，双方商定，租金到期后3天内一次付清。 故12月31日确认租金收入时，编制会计分录如下： 借：其他应收款——应收大宇公司租金 96 000 贷：其他业务收入——租金收入 96 000 2011年6月1日收到租金时编制会计分录如下： 借：银行存款 192 000 贷：其他应收款——应收大宇公司租金 96 000 其他业务收入 96 000 2. 应计费用的调整 那些虽然尚未支付，但归属于本期的费用，如银行借款利息、固定资产大修费、应付工资、应付水电费等。 调整方法：期末一方面增加企业费用，一方面增加企业的负债。 [例] 新华公司2010年6月1日从某企业租入一台生产用机器，租期一年，月租金为600元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金 新华公司租期12月末计提设备租金时，编制会计分录如下： 借：制造费用 3 600 贷：其他应付款 3 600 2011年6月1日实际支付全部租金时，编制会计分录如下： 借：制造费用 3 600 其他应付款 3 600 贷：银行存款 7 200 三、递延账项的调整 1. 预收收入的调整 预收收入是在本期或以前各期已经收到，但其应属于以后各期的收入。如预收的租金和货款。 调整方法：收到货款时，不计收入账户；实际提供商品时，才计入收入账户。 [例] 新昌公司与信达公司于2009年12月28日签定租赁合同，合同约定：新昌公司2010年1月1日将一台暂时闲置不用的设备出租给信达公司，租期为6个月，月租金1 500元。信达公司用银行转账支票于2009年12月30日付清全部租金9 000元。 支付时: 借：银行存款 9 000 贷：其他应付款 9 000 每月调整,确认收入: 借：其他应付款 1 500 贷：其他业务收入 1 500 2.递延费用的调整 递延费用是指本期或以前各期已经支付，但应由本期或以后各期负担的费用。如预付的保险费、租金、固定资产改良支出等等。 调整方法：支付时记入“长期待摊费用/预付账款”的借方，分期摊销时从“长期待摊费用/预付账款”贷方转入相关费用