第二章 货币资金与应收款.pptVIP

货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金的管理与控制 第一节 库存现金 一、现金管理制度 广义的现金包括库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （二）库存现金限额——3~5天日常零星开支的需要 （三）现金收支的规定 1、收入现金当日送存银行 2、不得“坐支” 3、收支现金必须入账 4、不得“白条顶库” 5、不准谎报用途套取现金 6、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 7、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄 8、不准保留账外公款 9、不得设置“小金库” 二、库存现金的总分类核算 （一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额，月份终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。 （二）现金一般业务核算 第二节 银行存款 一、银行账户的管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行结算方式 四票（支票、商业汇票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（汇兑、托收承付和委托收款） 一证（信用证）。 三、银行存款的总分类核算 （一）支票 1.现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）+普通支票+划线支票 2.有效期：不超过10天 3.用于同城结算 4.不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （二）汇兑 1.用于异地结算 2.电汇+信汇 （三）托收承付 1.用于异地结算 2.先发货、后收款 （四）委托收款 1.用于同城或异地结算 2.不用于大额交易 四、银行存款的明细分类核算 设置“银行存款日记账”，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 为防止记账差错，掌握银行存款的实有数额，企业必须定期对银行存款进行清查。 清查的方法是：将企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔进行核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，直到双方余额一致为止。 1、银行存款余额调节的原因 银行对账单与企业银行存款日记账上的余额不相符合的原因：记录上出现的错误和月底时存在的一些未达账项。 未达账项是造成银行对账单上余额与企业账面余额不一致的主要原因。 常见的未达账项有以下几种情况： ①企业已收款入账，银行尚未收到的款项，如企业送存银行的支票; ②企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到银行办理提款或转账； ③银行已收款入账，企业尚未收到的款项，如银行存款利息； ④银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费，因出票人存款不足而被对方银行拒付的票据等。 当发生上述①、④两种情况时，企业银行存款账面余额将大于银行对账单余额；当发生②、③两种情况时，企业银行存款账面余额将小于银行对账单余额。 银行存款余额调节表的编制方法： 方法一： 方法二： 方法三： 例2.14 东升公司2006年9月30日银行存款日记账的余额为54000元，银行对账单的余额83000元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的未达账项如下： （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 54000 银行对账单余额 83000 加：银行已收 加：企业已收 企业未收款 48000 银行未收款 60000 减：银行已付