第七章 财产清查(包括强化).pptVIP

欢迎参加 会计证 培训 第七章 财产清查 本章为次重点章节 本章考点 1 财产清查的种类、方法 2 财产清查处理的要求 3 财产清查的结果处理 一、账产清查的概念、意义、种类 概念： 是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（又叫盘点或账实核对） 注意：不仅仅对实物的清查， 包括对所有钱、权、物的清查 原因 主观原因： ⑴收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错 ⑵登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误 ⑶财产物资保管过程中管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少 (4)营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。 客观原因： （1）自然损耗或升溢 （2）发生自然灾害和意外损失 意义： （1）有助于加强企业各项财产的管理 （2）有助于充分发挥会计的监督作用 种类： （1）范围 全面清查 局部清查 （2）时间 定期清查 不定期清查 （3）对象 实物 货币资金 往来款项 其他财产 二、财产清查的程序 1、准备工作： 会计部门 （1） 清查前把所有发生的业务全部登记入 账 （2）做好对账工作，做到账账、账证相符 （3） 准备好清查登记表 仓 库 整理好各项财产物资 2 应注意的问题： ⑴必须暂停被清查物资的收发工作 ⑵既要查数量，又要查质量 ⑶做好清查的原始记录 ⑷坚持以实物为准 ⑸及时研究和处理清查中出现 的问题， ⑹正确运用清查的技术方法 3、清查的程序 ⑴建立财产清查组织（以会计部门为主） ⑵组织清查人员学习 ⑶确定清查对象、范围、明确清查任务 ⑷确定清查方案， ⑸清查时先清查数量，再查质量 ⑹填制盘存清单 ⑺根据盘存清单填制清查结果报告表 财产盘存制度 实地盘存制 永续盘存制 实地盘存制 特点：财产物资只登记增加，不登记减少数，月某通过实存数来倒挤当期财产物资的减少数 本期减少 ＝账面期初结存＋本期增加-期末盘点实际结存数 注意：已销售未出库和已出库未作销售入账的存货对期末盘点实际结存数的调整 实际库存数量＝盘点数量＋已提未销－已销未提 实地盘存的优缺 优：简单，适用于价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资 缺：无法结出日常账面余额，不能及时掌握财产的溢缺，不利于管理 永续盘存制 又称账面盘存制，对各项财务物资的增加或减少，都须根据会计凭证逐笔或逐日在有关的帐簿中连续登记，并可随时结算出该项物资的结存数。 本期账面发出（减少） ＝期初结存＋本期增加－期末结存 永续盘存的优缺 优点：随时反映财产物资收入、发出和结余，从数量和金额进行双重控制，加强对财产物资的管理 缺点：财产物资复杂、繁多时，其明细分类帐核算工作两大 总 结 无论永续盘存还是实地盘存均需实地盘点 目的不同，永续是为了帐实一致，而实地盘存制为了倒算出发生数。 三、财产清查的方法 一、货币资金 1、库存现金 （1）清查方法 实地盘点法：现金日记账与库存现金核对 （2）注意要点 P127 六要点 2、银行存款： （1）清查方法：银行存款日记账与银行对账单核对 （2）影响银行对账平衡的因素：未达账项 ①概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。 ②种类：企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 ③编制银行存款余额调节表 例：某企业2007年6月末银行存款日记帐余额为104000元，银行送来的对帐单上的余额为100000元，经逐笔核对发现有以下未达账项： （1）企业于月末收到其他单位的转帐支票15000元，尚未到银行办理进帐。 （2）银行代企业支付电话电报费2000元，但企业尚未收到付款通知而未入帐。 （3）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。 （4）企业于月末开出转帐支票1000元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。 二、实物 （1）实地盘点法 （2）技术推算法 三、往来款项 发函询证 四、财产清查结果的处理 1、处理要求： ⑴