中财 二、货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 本章主要内容 第一节 货币资金的控制 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金的控制 货币资金的管理和控制应当遵守如下原则： （一）严格职责分工。 即将涉及到的货币资金不相容的职务分由不同的人员担任. （二）实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 （三）实施内部稽核。 即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度， （四）实施定期轮岗制度。 即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度。 第二节 库存现金 一、库存现金的分类 库存现金是狭义的现金，包括人民币现金和外币现金 广义的现金是指除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 二、库存现金的管理 国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的库存现金管理内容主要包括四个方面： （一）库存现金的使用范围 除以下情况企业可以使用现金外，其他情况均不得使用现金进行结算，均只能通过银行进行转账结算： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6、出差人员必需随身携带的差旅费； 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额 1、企业库存现金限额由开户银行确定，一般为企业3~5天的零星开支所需，交通不便的地区可适当多保留，但不能超过企业15天的零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取； （三）库存现金日常收支管理 1、企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； 2、不得坐支现金。 从本企业的现金收入中直接支付称为坐支 3、5个不准 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储 不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 （四）库存现金账目管理 为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“库存现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。 每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。 三、库存现金的核算 1、库存现金收付的核算 2、库存现金清查 （一）备用金的核算 由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金叫备用金。 备用金的核算可通过“其他应收款”账户，也可单独设置“备用金”总账进行核算。 例1、（1）某企业不实行备用金制，厂办张三出差来财务科预借差旅费2 000元，以现金付讫。 借 : 其他应收款——厂办张三 2 000 贷 : 库存现金 2 000 （2）张三出差归来，报销差旅费1 500元，余款退回。 借 : 库存现金 500 管理费用 1 500 贷 : 其他应收款——厂办张三 2 000 例2、（1）某企业实行备用金制度，核定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。 借 : 其他应收款——厂办备用金 2 000 贷: 库存现金 2 000 （或 借 备用金——厂办 2 000 贷 库存现金 2 000） （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。 借: 管理费用 1 500 贷: （二）现金清查的核算 现金清查包括出纳人员每日营业终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的清查。 对于现金溢、缺通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。 清查结果如有溢、缺，如为记账差错，应及时更正；对于无法查明原因的长款，计入“营业外收入”；无法查明原因或由出纳员失职造成的短款，一般由出纳员赔偿，如不是出纳员的责任，则记入“管理费用”。 例3、某日对现金清查，发现现金长款50元，无法查明长款的原因。 借 库存现金 50