财务报表审核要点及报表钩稽关系.docVIP

财务报表审核方法包括： 1.财务报表形式审核（审计报告、财务报表、相关资格证书）2.报表相互之间勾稽关系审核（资产负债、利润、利润分配、现金流量对应关系）3.重要会计科目审核（资产真实、归属明确；负债金额、到期日、入账情况；权益来源、合法准确；收入、成本、费用发生期间、配比）4.异常情况审核（比率指标极端优秀、突然好转、销售购买循环异常） 财务报表形式审核 1、审计报告形式、结论，报表名称、签章，验资报告形式，合并报表形式、范围（是否有少数股东权益、收益项目）二、会计报表间的勾稽关系审核 1、实收资本（资产负债表）=实际投入资本（验资报告）=注册资本（营业执照） 2、期末未分配利润（资产负债表）=本期净利润 + 期初未分配利润 - 提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资） - 应付股东股利或转作资本部分 3、经营活动现金流入量=X1*主营业务收入净额*（1+17%）+X2*主营业务收入净额*（1+13%）+（1- X1-X2）*主营业务收入净额 + 其他业务利润 + 应收账款（期初-期末）+ 应收票据（期初-期末）+ 预收账款（期末-期初）+ 其他应收款（期初-期末）+ 营业外收入*20% - 当期坏账核销额 + 收回前期核销的坏账 注：a、 X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。b、数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 4、经营活动现金净流量=净利润 + 当年计提的折旧 + 无形资产摊销 + 待摊费用（期初-期末）+ 预提费用（期末-期初）+ 财务费用 - 投资收益 + 存货（期初-期末）+ 应收账款（期初-期末）+ 应收票据（期初-期末）+ 预收账款（期末-期初）+ 其他应收款（期初-期末）+ 应付账款（期末-期初）+ 应付票据（期末-期初）+ 应付福利费（期末-期初）+ 应付工资（期末-期初）+ 未交税金（期末-期初）+ 其他应付款（期末-期初）+ 其他应交款（期末-期初）+ 预付账款（期初-期末）- （营业外收入-营业外支出）*80%。 注：数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 5、经营性应收项目的减少/增加（现金流量表附表）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款 - 期末应收票据、应收账款、其他应收款）+ （期末预收账款 - 期初预收账款） 注：数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 6、经营性应付项目的减少/增加（现金流量表附表）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款 - 期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+ （期初预付账款 - 期末预付账款） 注：数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 三、重点科目的确定及审核 （一）根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。 （二）根据金额确定重点科目并审核。 必查科目：主营业务收入、应收账款、存货、固定资产 条件审核科目：短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。1、应收账款：a、数额较大且账龄超过1年，是否提取足额坏账准备； b、数额较大，且判定不能收回而未核销； c、经营效益下降导致应收账款不能收回而数额增加 ； d、是否真实存在，是否虚列应收账款而虚增销售收入； e、刺激销售而降低信用政策标准，导致应收账款大额增加； f、其他需要审核的问题。 2、存货：a、存货的主要组成，是否真实存在； b、核实说明存货收入、发出计价方法及一贯性，是否多计存货，少计成本； c、是否积压变质，而未提足跌价准备； d、是否经营效益下降导致存货积压，数额变大； e、其他需要审核的问题。 3、固定资产： a、固定资产组成、划分是否正确、产权是否归企业所有； b、是否将经营租赁固定资产计入固定资产原值； c、固定资产计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备； d、固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否少提、不提折旧； e、是否存在报废、不使用固定资产仍列帐中； f、是否存在固定资产评估增值事项，如有，具体说明； g、是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，如有，具体说明； h、是否存在期间费用固化现象； i、其他需要审核的问题。4、主营业务收入：a、通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；