第二十一章 职业道德基本原则与概念框架-职业道德基本原则.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第二十一章　职业道德基本原则和概念框架 知识点：职业道德基本原则 ● 定义： 基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、 保密、良好职业行为。 ● 详细描述： 一、诚信 　　诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和 诚实，秉公处事、实事求是。 二、独立性 　　独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。 　　在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。 　　1.会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当 从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立 性。 　　2.注册会计师在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从 实质上和形式上保持独立性。 　　（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结 论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职 业怀疑态度； 　　（2）形式上的独立性是一种外表上的独立，是指一个有理性且掌 握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或 项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 三、客观和公正 　　客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见 、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 四、专业胜任能力和应有的关注 　　专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实 践获取和保持专业胜任能力。 　　（一）专业胜任能力 　　注册会计师在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断 。 　　（二）应有的关注 　　应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽 责，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业 怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。 五、保密 　　会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。在没有 取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。 　　（一）不得披露客户的涉密信息（选择题） 　　保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密 ，不得有下列行为： 　　1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披 露其所获知的涉密信息； 　　2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 　　会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关 系密切的人员泄密的可能性。 　　（二）可以披露客户的涉密信息（选择题） 　　会员在下列情况下可以披露涉密信息：1.法律法规允许披露，并且 取得客户或工作单位的授权；2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准 备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；3.法律法规 允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；4.接受注册会计 师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；5.法律法规、执业 准则和职业道德规范规定的其他情形。 六、良好的职业行为 　　会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 　　会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、 得体，不得损害职业形象。 　　会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为： 　　1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； 　　2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 例题： 1.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法 中，正确的有（）。 A.降低检查风险 B.降低审计成本 C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险 正确答案：A,C,D 解析：保持职业怀疑，有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序