银行会计自考(9-12).ppt

第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的概念 二、所有者权益的内容 三、所有者权益与负债的区别 第二节 实收资本的核算 一、资本金的概念 二、实收资本核算的规定 三、实收资本的核算 第三节 资本公积的核算 一、资本公积金的内容和用途 二、资本公积金的账务处理 第四节 留存收益的核算 一、盈余公积的核算 （一）盈余公积的规定 （二）盈余公积的核算处理 二、未分配利润的核算 第一节 损益概述 银行的损益，是指银行在一定的经营时期内，以各项收入抵补各项支出之后的最终结果，如果收入大于支出，其结果表现为利润；如果收入小于支出，其结果表现为亏损，因此，银行损益是银行业务经营的最终成果，是综合反响考核一个银行经营状况的重要指标。 第二节 收入的核算 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 银行提供金融商品所取得的收入，主要包括营业收入 、投资收益、营业外收入 第三节 成本（费用）的核算 银行的成本费用与收入相对应，也可分为三大类： 第一类是营业支出 第二类是营业税金及附加 第三类是营业外支出 第一节 年度决算概述 根据会计制度的规定，我国金融企业的会计年度采用日历年度制，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，每年的12月31日为年度决算日。 第二节 年度决算的准备工作清理资金 清理账务 清理财产物资 核实损益 试算平衡 第三节 年度决算的基本内容 资产负债表的编制 利润表与利润分配表编制 现金流量表编制 （1）总行支付国外贷款利息 借：利息支出—借入买方信贷利息支出户 外币 贷：存放同业—存放国外同业 外币 并以借方报单划付有关分行： 借：全国联行外汇往来——×分行 外币 贷：利息收入 外币 分行收到总行报单后办理转账： 借：利息支出 外币 贷：全国联行外汇往来——总行 外币 并向借款人收取利息： 借：吸收存款（或其他科目） 外币 贷：利息收入—进口买方信贷利息收入户 外币 （2）总行偿还贷款本金： 借：拆入资金 外币 贷：存放同业—存放国外同业 外币 并以借方报单划付有关分行： 借：全国联行外汇往来 外币 贷：全国联行外汇往来 —×分行 外币 分行收到总行报单后办理转账： 借：全国联行外汇往来 —总行 外币 贷：全国联行外汇往来 外币 并向借款人收回本金： 借：吸收存款（或其他科目） 外币 贷：贷款 外币 三、进出口押汇 1 .出口押汇 是出口商将全套出口单据交议付行，由 该行买入票据并扣除自议付日起到预计收汇日止的 利息及有关手续费，将净额预先付给出口商的一种 出口融资方式。 出口押汇利息＝票面金额×预计收到票款所需天数 ×押汇日利率 2 .进口押汇是进口商以进口货物权作抵押，向银行申 请短期资金融通，银行根据押汇申请，先行垫款对 外支付后向进口商办理付款赎单手续收回贷款。 分为信用证项下和托收项下的进口押汇。