其他货币资金概述及银行汇票存款.ppt

第三节 其他货币资金 * (一)其他货币资金的概述 概念 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。 银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。 信用证存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的款项。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、债券、基金的资金。 为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。 二 其他货币资金的核算 其他货币资金业务通过设置“其他货币资金”账户核算，该账户属于资产类账户。 借 其他货币资金 贷 反映其他货币资金增加的金额 反映其他货币资金减少的金额 反映企业持有的其他货币资金数额 为了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。 (一)银行汇票存款的核算 企业办理银行汇票，需要将款项交存银行，并添制银行汇票申请书。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回，未用的银行汇票存款也应及时办理退款。 [例2-5]：某企业根据发生的银行汇票存款收付业务，编制会计分录 (1)企业申请办理银行汇票，将款项40000元交存银行。取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票存款 40000 贷：银行存款 40000 例 题 (2)收到收款单位发票等账单，采购原材料34000，增值税5780，价款共计39780元，材料已验收入库。 借：原材料 34000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5780 贷：其他货币资金——银行汇票存款 39780 例 题 *