第九章 股份支付会计处理与税务处理中差异分析与纳税调整.pdfVIP

企业会计准则和税法 的差异分析与纳税调整 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 本章目录 • 第一节 股份支付的会计处理 • 第二节 股份支付的差异分析与纳税调整 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 股份支付的会计处理 一、股份支付的四个主要环节 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 股份支付的会计处理 二、股份支付工具的主要类型 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 股份支付的会计处理 三、股份支付的会计处理 （一）以权益结算的股份支付 • 授予日：除立即可行权之外，不作处理。 • 等待期：应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认 其后续公允价值变动。 – 借：管理费用等 – 贷：资本公积——其他资本公积 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 股份支付的会计处理 • 可行权日及之后：不再对已确认的成本费用和所有者 权益总额进行调整；全部或部分权益工具未被行权而失效 或作废的，应在行权有效期截止日在所有者权益内部结转 ，不冲减成本费用。 – 借：银行存款 – 资本公积——其他资本公积 – 贷：股本 – 资本公积——资本溢价 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 股份支付的会计处理 三、股份支付的会计处理 （二）以现金结算的股份支付 • 授予日：除立即可行权之外，不作处理。 • 等待期：应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重 新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益 工具公允价值变动计入当期损益。 – 借：管理费用等 – 贷：应付职工薪酬——股份支付 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 股份支付的会计处理 • 可行权日及之后：可行权日之后、负债结算日之前的 公允价值变动计入当期损益。 – 借：公允价值变动损益 – 贷：应付职工薪酬——股份支付 – 借：应付职工薪酬——股份支付 – 贷：银行存款 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第二节 股份支付的差异分析与纳税调整 一、股份支付的税务处理 – 《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“工资薪 金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受 雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工 资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业发 生的合理的工资薪金支出，准予扣除。” – 实际发放的合理的股份支付，按照工资薪金税前扣除。 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第二节 股份支付的差异分析与纳税调整 股份支付的税务处理 – 国家税务