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井开区纳税人学堂课件-江西省国家税务局.pptVIP

井开区纳税人学堂课件-江西省国家税务局.ppt

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井开区国税局 曾伟阳  固定资产加速折旧新政讲解 背 景 政策起因: 促进企业技术改造,支持创业创新 9月24日,国务院第63次常务会议审议通过了完善固定资产加速折旧政策方案。 根据该方案的具体要求,10月20日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号) 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》国家税务总局2014年第64号 意义: 1、借鉴国际经验,利用间接优惠方式,促进产业升级、技术进步 2、降低金融、财政风险 3、 如何建立长效鼓励创新新政体系是很好的尝试 * 主要内容 一、政策内容 1、六大行业的企业2014年1月1日后新购进、自建的固定资产 进一步:小微企业:研发与生产共用:100万(含)一次性扣除,但不能加计扣除;超过100万元,可加速折旧,也不得加计扣除 2、所有行业企业:2014年1月1日新购进专门用于研发设备、仪器 ,100万 3、所有行业企业:持有单位价值不超过(存量与增量)5000元(含)固定资产,一次性扣除 上述政策仅是税务处理,并不能要求企业改变会计估计 * 理解固定资产加速折旧新政 二、掌握口径 1、行业标准:国民经济行业分类与代码 2、企业判断:收入指标、税收口径 大于50% 3、后续是否每年计算占比:出生论 4、六大行业固定资产范围 5、新购进固定资产理解: 新购进的新固定资产 新购进的旧固定资产 竣工决算在2014年1月1日后自建固定资产 6、持有不超过5000元固产的处理:新税法体系首次对固产定量 “持有” 5000元 * 协 调 一、与国税发【2009】81号、财税【2012】27号协调 选择了执行这两个文件的,就不填该表 二、与加计扣除政策协调 前提:符合加计扣除的仪器、设备,116号文、362号文 1、100万以下一次性扣除的:可以加计扣除(以前不能),按会计口径折旧金额申报加计扣除; 2、100万以上税法口径加速折旧的,会计按正常期间计提折旧的,按会计口径计算加计扣除; 3、税法、会计均加速折旧的,按会计口径计算加计扣除 4、小微企业共用设备、仪器:不能加计扣除 * 填 报 1、按税法口径填报 2、仅填报统计75号文件、64号公告内容,不涉及其他2个文件:即《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号) 3、不是申报表,是统计表、附列资料 4、设计该表主要满足2个需求:哪些固定资产享受了?享受了多少优惠? * 税法与会计的差异 5、关键是理解“正常折旧额”: (1)会计上未采取加速折旧方法的,按照会计账册反映的折旧额填报 ; (2)会计上采取缩短年限法的,按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报 ;如设备按10年 (3)会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的,按照直线法换算的折旧额填报。 注意: 当会计折旧额大于税法加速折旧额时,该类固定资产不再填报本表 一次性扣除的固定资产,仅填报一次 * 后续管理 公告明确了企业预缴及年度申报时需要报送的资料。为减轻企业负担,规定企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台帐,准确核算税法与会计差异情况。同时要求主管税务机关对适用本公告税收政策及管理规定的企业加强后续管理 。 *

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