许莉-审计报告-审计局.ppt

三、信息筛选与审计报告编写 白岩松评审计报告： 年年做体检从来不治病 央视《新闻1+1》2012年6月28日播出 《审计：还是老面孔，还是老问题！》 审计报告的正文 ——审计报告的核心内容 内容 正文 写作 经济责任审计的一般特征 一、信息筛选 提炼 信息筛选 取证 汇总 分类 分析 提炼 报告 分类 提炼 分类 如按报告结构进行材料分类，将材料分别归属到基本情况、 主要问题、 问题原因、 审计建议等类别中。 每类中的材料要按概念的包含与被包含关系进行逐级分类。 将查出的问题按一定标准分类。 内部控制五要素 要素1 要素2 要素3 要素4 控制环境 信息与沟通 控制措施 风险评估 要素5 监督 多层次内部控制评价  一级指标 二级指标 三级指标 内部环境 治理机构与议事规则 1.股东大会表决权 2.董事会经营决策权 机构设置与权责分配 1.根据业务特点与内控要求设置机构 2.明确职责权限，权责落实到各责任单位 审计机构 1.内审机构设置、人员配备和工作独立性 2.内审对内控的有效性进行监督检查 人力资源政策 员工聘用、培训、辞退与辞职、继续教育 企业文化 1.培育积极向上的价值观和社会责任感 2.树立现代管理理念，强化风险意识 风险评估 风险识别 1.内部环境识别 2.外部风险识别 3.确定相应的风险承受度 风险分析与排序 定性与定量相结合的方法，风险分析 风险应对策略 根据分析结果，结合风险承受度，确定应对策略 逐级分类 xx经济责任审计报告 三、审计发现的主要问题 （一）物资管理方面 （二）经营管理方面 （三）财经纪律方面 （四）工程管理方面 （五）合同管理方面 （六）资产管理方面 （七）风险事项 财务收支情况 履行国有资产管理和监督职责情况 遵守法律法规政策 重大经济决策情况 内控建立和执行 廉洁从业情况 提炼主题 1.典型提炼法。 属正面的，成果和经验做法要百里挑一 属反面的，要问题严重，事件相当突出 2.推理提炼法。由此及彼、从部分到整体 3.归纳提炼法。合并同类项， 概括 主要问题 2012年第11号公告 （一）会计核算和财务管理 （二）重大投资项目管理 （三）工程项目建设管理 （四）内部管理 1.未按规定及时退出房地产业务; 2. 部分信息系统未建立灾难备份; 3.分油气运输管道老化,存在安全隐患,其中20年以上的管道总长度为2429.29公里，最长的达37年; 二、审计报告写作 用书面形式表情达意，交流思想，记录和反映客观事物都叫写作。 书面即写作 写作就是表达 著名数学家苏步青 “如果允许复旦大学单独招生，我的意见是第一堂先考语文，考后就判卷子。不合格的，以下的功课就不要考了。语文你都不行，别的是学不通的。” 审计报告写作“ 六忌” 一忌“千人一面”——报告标题雷同； 二忌“琵琶遮面” ——开头绕弯子； 三忌“开杂货铺” ——面面俱到； 四忌“蜻蜓点水” ——浅尝辄止； 五忌 就事论事 ——没有深度高度； 六忌“虎头蛇尾”——建议措施抽象； 审计报告写作 层次 框架结构 语气语句 报告 原则要求 用词标点 立意 写好审计报告 （一）审计报告编写原则 原则 客观性 完整性 清晰性 及时性 实用性 建设性 重要性 客观、公正 要素齐全，内容完整，不遗漏审计重大事项 逻辑性强、突出重点、准确清晰、语言文字 指导未来，适当的改进建议 风险水平和重要性 企业内部经济责任审计指南 重要性 审计风险 审计证据 第七条? 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。 地震灾区中的四川省绵阳市三台县政府，将国家下拨的9000万灾后重建款拨给了政府所属企业宏达公司，增加其注册资本金，该公司又将其中8000万拨给下属房企，让它拿去开发房地产，宏达公司去年利润1个亿，主营业务房地产一年利润也有几千万。 2011年5月28日《焦点访谈》 （二）审计报告编制的基本要求 内容完整 事实清楚 结论正确 用词恰当 格式规范 国家审计准则 （2010年版） 2、×××支行存在人手不足、资金需求不大的客观现状。×××支行的内控制约不到位，较重要的原因就是其人手不足和人员素质不高。该行总共6个营业网点中，有5个网点为三人网点，其中有网点的存款已达1.