第11项行动计划统计与分析.PDFVIP

第11项行动计划：统计与分析 国家税务总局 收入规划核算司 （第二工作组） 主要结论 • BEPS导致全球各国企业所得税流失约4%-10% ， 对应于2014年，大约相当于1000亿美元至2400 亿美元之间 • 根据构建的6个指标的计算结果来看，BEPS问题 在全球范围内存在，且过去几年有加剧的趋势 • BEPS对经济的影响包括：不公平的竞争环境、不 同要素税收负担不公平、全球资本配置扭曲、降 低政府的公共财政能力等。 • 数据不足是分析BEPS问题的最大制约， 报告大纲 • 第一章 数据 • 第二章 指标体系 • 第三章 规模估算和影响分析 • 附录A 跨国公司税收筹划的影响分析 • 附录B 各国BEPS及应对措施影响分析方 法介绍 • 第四章 下一步工作：数据、方法 数 据 • 宏观数据：国民经济核算数据、国际收支 平衡表、外商直接投资（FDI）数据、国际 贸易数据、税收统计数据 • 微观数据：海关贸易数据、企业财务数据 （公开披露或政府采集的）、企业所得税 纳税申报信息、税务审计信息、特定的企 业涉税数据 数 据（续） • 现有的数据的局限性 – 代表性 – 有效性 – 指向性 – 丰富性 – 时效性 – 公开性 指 标 • 系统、直观地显示BEPS的存在，以及变化 的趋势 • 任何单一指标缺乏足够效力，需建立指标 体系，“dashboard of indicators • 6个指标，关注5个方面的问题 • 计算结果显示，各方面的数据均显示BEPS 问题广泛存在，且在过去几年规模不断增 大 指 标（续） • FDI占GDP比重的集中度：计算各国FDI占 GDP 比重，排序，超过一定标准（净FDI用 50%，总FDI用200% ）的国家加权平均， 除以其余国家的加权平均。 • 2005——2012年：净FDI，38倍——99 倍；总FDI，13倍——27倍。 指 标（续） • 大型跨国企业不同地区分支机构的利润异常情况 – 低税率地区分支机构收入占比：将分支机构按利润率 高低、所在地区税率高低分为四个象限，低税率但高 利润率的分支机构的收入占比，2011年为45% ，而且 从2007至2011年增加了32%而高税率但低利润率的收 入占比仅为7%。 – 低税率地区利润率相对平均利润率的比率：各分支机 构按所在地区税率排序，税率最低的部分地区的分支 机构（合计占总资产20% ）的加权平均利润率与全球 平均利润率的比率，2011年约为2倍。 指 标（续） • 大型跨国企业与可比国内企业的有效税率 之差 – 用虚拟变量表示跨国企业，控制行业、国家、 规模、专利、企业集团中的地位等变量，回归 分析，估算虚拟变量的系数 – 2010年为-3.3，表示跨国企业的有效税率平均 低3.3个百分点。 指 标（续） • 特许使用权收费相对于研发支出的集中度 – 计算各国的特许使用权与研发支出的比，排序， 超过50%的国家，计算加权平均，除以其余国 家的加权平均。 – 2011年，这个比值为6倍；2005年为3倍 指 标（续） • 跨国企业在高税率国家分支机构的利息费 用率 – 选取250个大型跨国企业在全球各国的分支机 构