销项税与进项税关系.doc

销项税与进项税的关系 进项税与销项税是针对“增值税”的，本期销项税减去进项税再乘以增值税税率，就等于本期应交增值税。?　　应交增值税＝（销项税额-进项税额）*增值税税率?　　其他的应交税金有其各自的计算方法。?首先一个原则就是：税都是卖方代替国家从买方手里收上来，然后交给国家（就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项与销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。例如，A向B购进原材料，A公司就要把税钱交给B公司，B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票，对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税，对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。A公司加工后卖出200万，他要给客户开增值税票，对于A公司来说就是他的销项税，对于客户来说就是他们的进项税。工业加工业的税率是17%，求税额的公式：含税价 除以 1.17 乘以 0.17.你把数字套进去算就可以了。增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额与当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为：?应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额?一、销项税额?（一）销项税额的概念及计算?纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额与税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。其含义：一是销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不是其应纳增值税额，而是销售货物或提供应税劳务的整体税负；二是销售额是不含销项税额的销售额，是从购买方收取的，体现了价外税性质。?销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积，该概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计算公式如下：?销项税额＝销售额x 税率? 或销项税额＝组成计税价格x 税率?（二）销售额的确定?由于销项税额＝销售额x 增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。?销售额的一般规定?《增值税暂行条例》 第六条规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款与价外费用，但是不包括收取的销项税额。具体地说，应税销售额包括以下内容：?（1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。?（2）向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。但上述价外费用不包括以下费用：?① 受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。这是因为代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联。?② 同时符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的。在这种情况下，纳税人仅仅是为购货人代办运输业务，而未从中收取额外费用。?③ 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。?④ 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。?税法规定，纳税人销售货物与提供应税劳务时向购买方收取的各种价外费用均要并人计税销售额计算征税，目的是防止纳税人以各种名目的收费减少计税销售额逃避纳税。同时应注意，根据国家税务总局规定，纳税人向购买方收取的价外费用与包装物押金，应视为含税收入，在并人销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并人销售额征税。?（3）消费税税金。由于消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。?价款与税款合并收取情况下的销售额?现行增值税实行价外税，即纳税人向购买方销售货物或应税劳务所收取的价款中不应包含增值税税款，价款与税款在增值税专用发票上分别注明。作为增值税税基的只是增值税专用发票上单独列明的不含增值税税款的销售额。但是，根据税法规定，有些一般纳税人，如商品零售企业或其他企业将货物或应税劳务出售给消费者、使用单位或小规模纳税人，只能开具普通发票，而不开具增值税专用发票。这样，一部分纳税人（包括一般纳税人与小规模纳税人）在销售货物或提供应税劳务时，就会将价款与税款合并定价，发生销售额与增值税额合并收取的情况。?在这种情况下，就必须将开具在普通发票