第五章 固定资产 完结版.ppt

第三节 固定资产的处置 （一）固定资产处置的前提准备： 3. 处置中发生的费用、税费、材料清理收入、赔偿款 借：固定资产清理 　　贷：银行存款 借：固定资产清理 贷：应交税费（营业税、增值税） 借：银行存款、其他应收款 贷：固定资产清理 第三节 固定资产的处置 （一）固定资产处置的前提准备：总结： 借：固定资产清理 　　累计折旧 　　固定资产减值准备 　　贷：固定资产 借：固定资产清理 借：银行存款 贷：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费 借：银行存款 营业外支出 贷：固定资产清理 营业外收入 第三节 固定资产的处置 （二）出售固定资产 [3-1] 某企业出售一台设备，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，增值税税率17%。? （1）按账面价值结转至“固定资产清理”——勿忘第一步 第三节 固定资产的处置 帐面余额(原值)，是指某一会计科目的帐面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。帐面净值，一般是对固定资产而言的，即固定资产的原值减去已计提的累计折旧后的余额。帐面价值，是指某一会计科目的帐面余额，减去相关的备抵项目后的净额（折旧+减值）。 E.g.固定资产科目借方余额：500万元累计折旧科目贷方余额：300万元固定资产减值准备科目贷方余额：50万元 则：固定资产的帐面余额 = 500万元固定资产的帐面净值 = 500 - 300 = 200万元固定资产的帐面价值 = 500 - 300 - 50 = 150万元 第三节 固定资产的处置 （二）出售固定资产 [3-1] 某企业出售一台设备，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，增值税税率17%。? （1）按账面价值结转至“固定资产清理”——勿忘第一步 ?借：固定资产清理???????1700?000? 累计折旧?????????? ??300?000? 贷：固定资产???????????????2?000?000? 第三节 固定资产的处置 （二）出售固定资产 [3-1] 某企业出售一台设备，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，增值税税率17%。? （2）支付清理费用：? 借：固定资产清理???????10?000? 贷：银行存款??????????????10?000? （3）确认增值税销项税额： 1900 000 * 17%=323000 ?借：固定资产清理 323 000 贷：应交税费——应交增值税（销）???323 000 第三节 固定资产的处置 （二）出售固定资产 [3-1] 某企业出售一台设备，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，增值税税率17%。? 4）确认处置收入及结转相关损益 借：银行存款 1 900 000 营业外支出 133 000 贷：固定资产清理 2 033 000 第三节 固定资产的处置 （三）固定资产报废 ——会有收入么？？？ 【例3-2】乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 000元，收到残料变卖收入5 400元，应支付相关税费270元。做会计分录： 1）按照账面价值结转至“固定资产清理”：——勿忘 借：固定资产清理 7 020 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 300 贷：固定资产 186 400 第三节 固定资产的处置 （二）出售固定资产 【例3-1】乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 000