李海波《会计学原理》(第16版)1~3章.ppt

（三）具体分配计算方法 1.分配标准 生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成本、直接总成本、产品重量、仪表记录等。 2.分配步骤 （1）通过“制造费用”账户汇集制造费用总额； （2）计算制造费用分配率及各产品应负担的 制造费用。 3.计算举例 课本93页 第五节 销售过程的核算 一、 核算内容 核算产品的销售收入；与购货方进行货款结算；确定销售中所发生的各种费用；计算销售税金及附加；确定销售业务成果。 二、主要账户设置 （一）“主营业务收入”账户 （二）“主营业务成本”账户 （三）“销售费用”账户 （四）“营业税金及附加”账户 （五）“应收账款”账户 （六）“应收票据”账户 三、主要经济业务核算 （一）主要会计事项分录 1．确认实现的销售收入 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2．月末，计算结转本月销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 3．计算营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费（其他应付款等） 4．在销售过程中发生的各种费用 借：销售费用 贷：库存现金（银行存款、 应付职工薪酬等） （二）核算举例 课本98页例24－99页例28 第六节 利润及利润分配的核算 一、工业企业的利润构成 （一）利润总额的构成 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益） （二）净利润的构成 净利润＝利润总额－所得税费用 二、主要账户设置 （一）“其他业务收入”账户 （二）“其他业务成本”账户 （三）“营业外收入”账户 （四）“营业外支出”账户 （五）“所得税费用”账户 （六）“本年利润”账户 （七）“利润分配”账户 （八）“盈余公积”账户 （九）“应付股利”账户 三、主要经济业务核算 （一）主要会计事项分录 1．销售材料，按售价与应收的增值税 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2．月末，结转已销材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料 3．发生与企业的生产经营活动没有直接 联系的各项支出 借：营业外支出 贷：库存现金（银行存款等） 4．取得与企业的生产经营活动没有 直接联系的收入 借：银行存款（其他应收款等） 贷：营业外收入 5．期末，将企业的各收入账户结转 “本年利润”账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 6．期末，将企业的各费用类账户结转 “本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 7．计算并结转本期应交的所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 8．年末，净利润或净亏损转入 “利润分配”账户 （净利润）借：本年利润 贷：利润分配 （净亏损）借：利润分配 贷：本年利润 9．提取盈余公积、公益金等 借：利润分配 贷：盈余公积 10．应分配给所有者的利润 借：利润分配 贷：应付利润（应付股利） （二）核算举例 课本103页例29－106页例37 一、资金退出的业务内容 归还借款、支付职工福利费、上交税金、 利润分配、对外投资、固定资产的出售 与报废等 二、主要账户设置 (一)“交易性金融资产”账户 (二)“长期股权投资”账户 (三)“固定资产清理”账户 三、核算举例 课本107页例38－109页例43 第七节 资金调整与退出的核算 第五章 会计报表 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 会计报表是指企业对外提供的、综合反映企业某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量情