中国税制-消费税制20101101.pptVIP

学习情境二 消费税制 内容提要 消费税制基本原理 消费税适用税目税率 消费税纳税义务人和扣缴义务人 生产销售环节应纳税额的核算 自产自用环节应纳税额的核算 委托加工环节应纳税额的核算 进口环节应纳税额的核算 批发零售环节应纳税额的核算 消费税制基本原理 消费税是对特定消费品和特定行为征税 消费税制基本原理 消费税纳税环节具有单一性 消费税制基本原理 消费税征收方法具有多样性(灵活性？） 消费税适用税目税率 消费税适用税目税率 消费税适用税目税率 消费税适用税目税率 消费税适用税目税率 消费税适用税目税率 消费税适用税目税率 第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 消费税适用税目税率 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知国税发〔1993〕153号 国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题》的通知国税发〔1993〕156号 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知财税（2006）33号 财政部 国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知财税〔2006〕20号 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号 财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知财税[2009]84 消费税适用税目税率 经向中国酿酒协会啤酒分会了解，果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。尽管果啤在口味和成份上与普通啤酒有所区别，但无论是从产品名称，还是从产品含啤酒的本质上看，果啤均属于啤酒，应按规定征收消费税。国税函〔2005〕333号 对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇，属于本税目征收范围，应按规定征收消费税。 国税函〔2006〕768号? 消费税适用税目税率 根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。 国税函〔2008〕452号? 鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。　　调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注（在食品标签上标注）为调味料酒的液体调味品。 国税函〔2008〕742号 根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。国税函〔2009〕709号? 消费税纳税义务人和扣缴义务人 消费税纳税义务人和扣缴义务人 《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号) 　二、在卷烟批发环节加征一道从价税 　　(一)纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 生产销售环节应纳税额的核算 纳税义务发生时间有关规定 计税依据及应纳税额有关规定 允许抵扣已纳税额有关规定 销售退回或折让有关规定 纳税义务发生时间有关规定 第八条　消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：　　（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：　　1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；　　2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；　　3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；　　4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部 国家税务总局第51号令 计税依据及应纳税额有关规定 　第五条　消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：　　实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率　　实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率　　实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率　　纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。　　第六条　销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 计税依据及应纳税额有关规定 　第十一条 纳税人销售的应税消费品，以人