第3讲 账户与借贷规则.pptVIP

* 明细分类账簿 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 明细分类账一般对应着会计的二级或二级以上明细科目 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账； * 明细分类账簿 2000 年 月 日 凭证 号数 摘 要 对方科目 借方 贷方 借 或 贷 余额 1 1 3 5 银付 2 转 5 月初余额 还货款 购料 银行存款 材料采购 3000 5000 贷 3000 本月合计 3000 5000 贷 5000 * 明细分类账簿 2000 年 借方（收入） 贷方（发出） 余额（结存） 月 日 凭证 号数 摘 要 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 借 或 贷 数量 单 价 金额 1 1 3 31 转 3 转 50 月初余额 购入 本月发出 1000 1.5 1500 4000 1.5 6000 借 5000 1.5 7500 1 31 本月合计 1000 -- 1500 4000 -- 6000 借 2000 1.5 3000 * 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 * 登记账户（续） 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 * 登记账户（续） 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 * 账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿 用表”,详细载明： * 账簿名称和编号； * 财会主管及记账人员； * 账簿页数； * 单位名称及负责人； * 账簿册数； * 启用日期等。 * 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 * 账簿错误的更正 划线更正 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正 适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充更正 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 * 账簿错误的更正 三种更正方法的运用： 1.如果记账凭证没有错误，只是登记到账簿时发生错误 — 尚未结账的情况，使用划线更正法； — 已经结帐的情况：如果多记，则采用红字更正法，如果少记，则采用补充登记法； * 账簿错误的更正 2.记账凭证错误，并且登记账簿时按照错误的凭证进行了登记： — 如果科目运用错误，则一律采取红字更正法； — 如果科目无误，只是科目金额错误，则 * 如果错误金额大于正确金额，采取红字更正法； * 如果错误金额小于正确金额，采取补充登记法； * 试算平衡 用途 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 全部账户的 借方发生额合计 全部账户的 贷方发生额合计 全部账户贷方 余额合计 全部账户借方 余额合计 ＝ ＝ * 试算平衡表 美丽影楼试算平衡表（余额） ━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━ 帐户名称 │ 借 方 │ 贷 方 ────────┼───────┼─────── 现 金 │