初级会计实务考点7-11章.docVIP

第七章　财务报告第一节　财务报告概述 　　考点　什么是财务报告　　财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。　　一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（不需要再单独编制利润分配表）　　　财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 第二节　资产负债表 　　考点一　资产负债表的概念和结构　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。　　资产：流动性大小排列，流动性大的资产排在前面。　　负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 资　产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产非流动资产 8020 ? 流动负债非流动负债 2050 ? 所有者权益 30 ? 资产总计 100 ? 负债和所有者权益总计 100 ? 　　考点二　资产负债表编制　　“年初余额”：应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。　　（一）根据总账科目余额填列。　　1.直接填列：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。　　2.计算填列：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。　　【例题】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元，应付A企业商业汇票32 000元。 　　『正确答案』货币资金项目＝10 000＋4 000 000＋1 000 000＝5 010 000（元） 　　（二）综合运用上述填列方法分析填列　　“存货”项目＝减去“存货跌价准备”　　“原材料”、“在途物资”或“材料采购”、“周转材料”　　“材料成本差异”（借加贷减）　　“库存商品”、“发出商品”“生产成本”　　“委托代销商品”、“委托加工物资”等　　【例题】“材料采购”140 000元，“原材料”2 400 000元，“周转材料”1 800 000元，“库存商品”1 600 000元，“生产成本”为600 000元，工程物资1元，“材料成本差异”120 000元（贷方），“存货跌价准备”210 000元（贷方）。 　　『正确答案』“存货”项目＝140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元） 　　（三）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列　　应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备　　应收账款＝应收账款借方明细余额等－对应的坏账准备　　其他应收款项目＝其他应收款账面余额－对应的坏账准备　　预付款项＝预付账款借方明细余额等－对应的坏账准备　　存货项目＝存货账面余额－存货跌价准备　　长期股权投资项目＝长期股权投资账面余额－长期股权投资减值准备　　在建工程项目＝在建工程账面余额－在建工程减值准备　　投资性房地产项目＝投资性房地产账面余额－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备　　固定资产项目＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备　　无形资产项目＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备　　未分配利润项目＝“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列。　　（四）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列　　【例题】某企业2008年12月31日长期借款情况如下表： 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2008年1月1日 3 1 000 000 2006年1月1日 5 2 000 000 2005年6月1日 4 1 500 000 　　『正确答案』“长期借款”项目＝1 000 000＋2 000 000＝3 000 000（元）　　流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目＝1 500 000（元） 　　（五）根据明细账科目余额计算填列 账　户 借方 贷方 应收账款 160 1O 预付账款 80 6 应付账款 40 180 预收账款 60 140 　　资产负债表项目 资产－债权 金　额 负债－债务 金　额 应收账款 160＋60 应付账款 180＋6 预付款项 80＋40 预收款项 140＋1O 　　【例题】某企业2008年12月31日结账后有关科目余额：　　 单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 1 600 000 1O0 0