东南大学《审计学》PPT课件第14章.pptVIP

第十四章 筹投资循环审计 主要业务及单证 内部控制及测试 借款审计 所有者权益审计 投资审计 其它相关账户审计 均需熟练掌握 一、主要业务及单证 （一）筹资活动 1.审批授权：董事会及国家管理部门 2.签订合同或协议：借款合同、债券契约、债券承包销协议 3.取得资金：收帐通知书、股东名册、公司债券存根簿、 4.计算利息或股利： 5.偿还本息或发放股利： （二）投资活动 1.审批授权：董事会或高级管理机构 2.取得证券或投资协议： 3.取得投资收益： 4.转让或收回投资： 二、内部控制及测试 （一）筹资活动 控制目标1：借款和所有者权益账面余额在报表日确实存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间实际发生的交易事项引起的 借款或发行股票经过授权审批 签订借款合同或协议、债券契约、承包销协议等相关法律文件。 符合性测试：索取有关文件，检查授权权限是否恰当，手续是否齐备。 控制目标2：借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利均已登记入帐。 筹资业务的记录、授权、执行等方面明确职责分工 借款合同或协议由专人保管。 符合性测试：观察职责分工情况，了解明细资料的保管制度，检查是否与总帐或外部机构核对。 控制目标3：借款均代表被审计单位承担的债务，所有者权益均代表所有者的法定求偿权。 控制目标4：借款和所有者权益的期末余额正确。 建立完善严密的账簿体系和记录制度 核算方法符合有关规定 符合性测试：抽查会计记录，判断其会计处理过程是否合规完整。 控制目标5：借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确。 明细帐和总帐的登记职务分离 披露符合有关规定。 符合性测试：观察职务是否分离 （二）筹资活动 控制目标1：投资账面余额在报表日确实存在，投资收益或损失是由被审计期间实际发生的投资交易事项引起的 投资业务经过授权审批 与被投资单位签订投资协议，并取得被投资单位出具的投资证明。 符合性测试：索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐备；索取投资合同和投资证明，检查其是否有效。 控制目标2：投资的增减变动及其收益或损失均已登记入帐。 投资业务的记录、授权、执行等方面明确职责分工 健全投资证券的保管制度，证券的存取均需详细记录和签名。（联合控制或托管） 符合性测试：观察职责分工情况，了解证券资产的保管制度，检查是否有详细记录和所有人员签名。 控制目标3：投资为被审计单位所有。 由内部审计人员或不参加投资业务的人员定期盘点投资资产，检查是否为企业实际拥有。 符合性测试：了解企业是否定期进行投资资产盘点；审阅盘点报告，检查盘点方法是否恰当，盘点结果与会计记录核对情况，以及出现差异的处理是否合规 控制目标4：投资的计价方法正确，期末余额正确。 建立详尽的会计核算制度，按投资种类分别设立明细账，进行详细记录 核算方法符合有关规定 期末进行成本与市价孰低比较，并正确记录投资跌价准备。 符合性测试：抽查投资业务的会计记录，判断其会计处理过程是否合规完整。 控制目标5：投资在资产负债表上的披露正确。 明细帐和总帐的登记职务分离 披露符合有关规定。 符合性测试：观察职务是否分离 三、借款审计 1.短期借款审计： （1）获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）函证 （3）检查短期借款的增加：合同和授权文件，数额、期限和利率 （4）检查短期借款的减少：核实还款数 （5）检查有无到期未偿还的短期借款 （6）复核短期借款的利息计算 2.长期借款审计 （1）获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况和信用等级评估情况， （3）检查长期借款的增加：合同和授权文件，数额、条件、期限和利率 （4）检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定及合理性。 （5）函证 （6）检查长期借款的减少：核实还款数 （7）检查有无到期未偿还的长期借款，了解是否已办理延期手续，判断企业的资信程度和偿债能力。 （8）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债，并单独列示。 （9）检查借款费用的会计处理 《具体会计准则－借款费用》 专门借款：在借款合同中就指明该借款专门用于该资本化项目。 资本化开始条件： 1.资金已实际投入 2.项目建设已实际开始 资本化中断条件： 建造活动连续3个月非正常中断。 资本化终止条件： 固定资产交付（完工） （10）检查长期借款的抵押资产情况：所有权、实际价值 （11）检查企业重大的资产租赁合同 （12）检查其披露：抵押和担保 3.应付债券审计： （1）获取或编制应付债券明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）检查债券交易的有关原始凭证，确定发行是