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《审计案例分析》期末复习资料 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由） 二、单项案例分析题 我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？ 答案:(要点) （1）审计业务，包括： 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告； 法规、行政法规定的其他审计业务。 （2）会计咨询、会计服务业务. （3）其他法定审计业务，包括： “三资企业的验资、会计报表的审计； 股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计； 企业对外报送的会计报表 什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成 答案：（要点） 独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联系而构成的有机整体。具体包括三个方面： （1）独立审计具体准则 （2）独立审计实务公告。 （3）执业规范指南 独立审计准则和独立审计实务公告是对注册会计师的法定要求，具有强制性，执业规范指南不具有强制性。 简述内部控制包含哪几个要素? 答案：（要点） 内部控制的要素包括： 1、控制环境。 2、风险估价。 3、控制活动。 4、信息交流。 5、监督。 4．出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？ 答案： (要点) 出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件： 会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。 不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。 什么是审计证据?有何特点? 答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。 为什么要对经济业务处理过程进行分-r?并简要说明其分工的要点。 答：经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。 经济业务处理过程分工的要点是： ①经济业务的授权及其执行必须分工。 ②经济业务的执行及其审核必须分工。 ③经济业务的执行及其记录必须分工。 ④经济业务的记录及其审核必须分工：。 1．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？．分析： 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： (1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动； (4) 产品结构发生变动； (5) 信用政策或其运用发生变化； (6) 销售收入的总体发生变动。 2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？分析： 在进行销售收入审计时，必须关注关联交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”； 所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票等； 在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 3．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？分析： （1）监盘时间。一般应以会计期末以前为优。 （2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 （3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重视项目可典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 4．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 分析：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。 审计人员