流动资产评估案例1.docVIP

秦岭工程机械有限公司流动资产评估 一、流动资产概况 秦岭工程机械有限公司是国家在“一五”时期建设的大型工程机械企业，主要生产推土机、挖掘机、铲运机、装载机等大型工程机械，是我国四大工程机械制造企业之一，年销售收人5458万元，年净利润653万元。 在评估基准日2000年9月30日，该企业流动资产共16元，具体构成如下：货币资金1 232 275.65元；短期投资307 000.00元；预付账款923 157.46元；应收账28元；其他应收款3 253 758.59元；存货16 915 925.93元；待摊费用675 295.25元。 二、评估目的 该企业为实行股份制改造进行资产评估 三、评估基准日 评估基准日为2000年9月30日。 四、流动资产评估程序和方法 （一）货币资金的评估程序和方法 企业提供的货币资金账面金额为1 232 275.65元。其中现金182 666.03元，银行存款1 049 609.62元 1现金的评估程序和方法。评估人员于2000年10月 15日对现金进行了现场盘点，并以盘点日实盘数加上盘点日至评估墓准日的支出数减去盘点日至评估墓准日的收入数，倒推评估基准日的实盘数，与评估基准日账面相符后，确认账面值为评估值。具体过程见下表 库存现金盘点表 单位：元 清点现金 核对金额 货币金额 张数 金额 项目 金额 100元 231 23100.0 现金账面余额 59184.54 50元 15 750.00 加：收入凭证未记账 55000.00 20元 42 840.00 减：付出凭证未记账 84529.90 10元 178 1780. DO 调整后现金余额 29654.64 5元 51 755.00 实盘现金 29654.64 2元 499 998.00 长款 1元 2 2.00 短款 5角 2717 1358.50 评估基准日 2000年9月30日 2角 50 10.00 现金盘点日 2000年10月15日 1角 512 51.20 分币 9.94 合计 29654.64 表1一2货币资金—现金清查评估工作底稿 被评估单位名称：秦岭工程机械有限公司 评估基准日：2000年9月30日 评估人员：孙浩 清查日期：2000年10月15日 评估方法：实地盘点审核人员：赵力 审核日期：2000年10月20日 项目 金额 备注 清查日调整后现金余额 29654.64 评估基准日外汇汇率： 加：评估丛准日至清查日支出 632438.73 减：评估垂准日至清查日收入 479427.34 评估鉴准日账面余额 182666.03 调整事项：无 评估基准日清查调整数 评估基准日评估值 182666.03 2．银行存款的评估程序和方法。银行存款账面余额 1 049 609.62元，包括在工行、中行、建行等银行开设户的余额。银行存款的评估，首先将银行存款日记账与银行存款总账进行核对，其金额相符，并取得银行对账单和银行存款余额调节表，经调节后相符，未发现金额大、时间长的未达账项，对在评估基准日余额较大的银行存款账户，向其开户银行进行了函证，经函证后无误，最后以核实无误的账面存款的评估值为1 049 609. （3）短期投资的评估程序和方法 该公司的短期投资均为购买的上市股票，故评估值可按评估基准日股票的收盘价确定，经计算该公司短期投资的评估值为341300.00元。 （三）预付账款的评估程序和方法 预付账款账面金额923 157.46元，是预付的材料和设备款。评估时，首先将评估基准日的明细账余额、总账余额及报表数进行了核对，其金额相符；其次对预付账款中金额大、账龄长的进行厂函证；对各个明细项目的发生原因、时间进行了分析，对其可收回程度进行了判断，从而确定有2笔85 950.50兀因供货单位停业，无法追回材料或货款，认定为坏账，预付账款的评估值为837 206.96元。 （四）应收账款的评估程序和方法 秦岭工程机械有限公司在评估墓准日有应收账款45 059 915.28元，共508笔，经与财务处管理人员和收账组成员座谈了解，其中有许多应收账款不能收回，又难以确定哪笔应收账款不能收回，决定采用账龄分析法确定坏账损失，结合该公司应收账款的回收情况和债务人的经营状况，确定以下计算坏账损失的政策：账龄在2年以内（不含2年），不确认坏账损失；账龄在2-3年（不含3年），预计坏账率定为10%;账龄在3-4年（不含4年），预计坏账率定为l5%;账龄在4-5年（不含5年），预计坏账率定为20%;账龄在5年以上（含5年），预计坏账率定为50。对千元以下的小金额，如果属于客户往来结算的尾数，不再发生业务往来，且账龄较长，该应收账款的评估值