第六章联行往来与资金清算业务的核算.pptVIP

第六章 联行往来与资金清算业务的核算 主要内容 第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 系统内电子资金汇划清算的核算 第四节 中国现代化支付系统 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构才能完成。 支付结算：客户之间资金往来通过银行划转 资金清算：银行之间资金存欠关系的结清 联行往来含义 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互款项收付而发生的资金账务往来。 联行往来的实质，是银行系统内各行处之间的应收应付关系。 二、 联行往来的组织体系 我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。 （1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。 （2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。 （3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。 三、联行往来核算的基本形式 四、联行往来核算的特点 第二节 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的凭证及会计科目 三、全国联行往来的账务处理 一、全国联行往来的基本做法 直接往来 发报行、收报行 分别核算 往帐、来帐 集中监督、集中对账 发报行－总行电子计算中心－收报行 划分年度、逐年结清 本年账、上年账 二、全国联行往来的凭证及会计科目 2、 联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。 二、全国联行往来的凭证及会计科目 3、会计科目的设置与使用 （1）.联行往账 （2）.联行来账 （3）.上年联行往账 （4）.上年联行来账 三、全国联行往来的账务处理 （一）发报行的账务处理 （二）收报行的账务处理 （三）管辖分行录磁传输的处理 （四）总行电子计算中心的监督 三、全国联行往来的账务处理 ㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖分行编报联行往账报告表。 如属代付款业务，签发借方报单，会计分录： 借：联行往账 贷：单位活期存款 例：工商银行北京东城办事处，收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。 借：联行往账 60000 贷：单位活期存款-东方电子公司户 60000 2.编制联行往账报告表。 每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。 ㈡ 收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。 按规定要求向管辖分行编制联行来账报告表。 1.完整报单的处理 收报行对于完整无误的报单，应根据第一联报单及附件办理转账。 如收到贷方报单，会计分录： 借：联行来账 贷：单位活期存款 如收到借方报单，会计分录： 借：单位活期存款 贷：联行来账 工商银行北京甲办事处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙办事处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元，甲办事处编制电划贷方报单，并据以拍发电报（该业务属甲办事处代乙办事处收款）会计分录： 借：单位活期存款-王府井商场户80000