房产税和城镇土地使用税政策讲解.pptVIP

房产税和城镇土地使用税政策讲解 财产与行为税管理处 张大鹏 大纲 纳税义务人 征税对象 征税范围 计税依据 税率 税收优惠 征管规定 第一部分 房产税 第二部分 城镇土地使用税 城镇土地使用税采用幅度定额税 率。新修定后的《暂行条例》 规定：土地使用税每平方米年税额如下： 1、大城市1.5元至30元 2、中等城市1.2元至24元 3、小城市0.9元至18元 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 税率 《大连市人民政府关于调整城镇土地 使用税有关政策的通知》（大政发［2007］74号），文件规定：自2007年1月1日起，我市城镇土地使用税税额标准调整为十个等级，各等级每平方米年税额标准分别为：一等24元；二等18元；三等12元；四等9元；五等7.5元；六等6元；七等4.5元；八等3.6元；九等3元；十等2.4元。 税率—我市规定 《条例》第六条规定下列土地免缴土地使用税： 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 税收优惠 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。 我省规定：符合上述标准的企业免征 税收优惠—安置残疾人就业企业 对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。 税收优惠—企业的铁路专用线、公路等用地 对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。 税收优惠—企业的绿化用地 企业搬迁后，其原有场地和新场地都使用的，均应照章征收土地使用税；原有场地不使用的，可暂免征收土地使用税。 纳税人在申报缴纳土地使用税时可自行扣除免税金额，无须报请税务机关审核批准，但应在纳税申报表的附表或者备注栏内对免税土地面积、免税金额以及免税土地是属于搬迁后的原场地等情况予以说明。 税收优惠—搬迁企业的用地 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，可暂免征收土地使用税。 纳税人在申报缴纳土地使用税时可自行扣除免税金额，无须报请税务机关审核批准，但应在纳税申报表的附表或者备注栏内对免税土地面积、免税金额以及免税土地是属于荒山、林地、湖泊占地等情况予以说明。 税收优惠—企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地 对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。 税收优惠—安全防范用地 纳税义务发生时间 征管规定之一 按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。我市规定的减除比例为30％。 计税依据 对于具备房屋功能的地下建筑，房产税计税依据的确定问题，《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税［2006］181号）规定：“自用的地下建筑，按以下方式计税： 1）工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。（我市规定为50%） 2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值。（我市规定为70%） 地下建筑 计税依据 未竣工决算已投入使用 对已经投入使用但工程尚未决算的，在工程决算前，暂按工程预算价值计算缴纳房产税；对工程决算后，应自工程决算之次月起，按固定资产决算价值计算缴纳房产税，对工程决算前已按预算价值计算缴纳的税款不应再多退少补。 按房屋原值征收－1.2％ 按租金收入征收－12% 自2008年3月1日起，财税[2008]24号文件规定：“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 税率 从值计征应纳房产税 ＝房屋原值× （1－30％）× 1.2% 计算公式 从租计征应纳房产税 ＝房屋租金收入× 12％（4％） 《中华人