项目四 营业税实务.ppt

税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入——处置非流动资产利得 （或营业外支出——处置非流动资产损失） 4、转让无形资产 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 借：固定资产清理 货：应交税费——应交营业税 5、销售固定资产 谢 谢！ * * 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。  营业额的规定 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 3.邮电通信业 2.建筑业 4.文化体育业 7.娱乐业 6.服务业 5.金融保险业 1.交通运输业 8.转让无形资产 9.销售不动产 7个行业 + 2种行为 二、营业税应纳税额的计算 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 客运收入、货运收入、装卸收入、其他运输业务收入，包括保险费和建设基金。 营业额 营业额=全程运费收入－支付给承运企业运费 1、交通运输业 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 应为承包建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。 营业额 2、建筑业 计税依据 （1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 （2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 计税依据 。 （3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价值。 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 计税依据 。 （4）单位或个人自建建筑物后销售的行为，其自建行为视同提供“建筑业”应税劳务，由主管税务机关按规定核定计税。单位或个人将不动产无偿赠送他人，作视同销售处理，与前面的纳税方式一致。 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 是指纳税人自己建造房屋的行为 自建行为 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 银行、信用合作社 证券公司、证券基金管理公司、信托投资公司 保险公司 金融租赁公司、财务公司 其他经央行、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构 金融业的纳税人 3、金融保险业 计税依据 一般贷款以利息收入全额为营业额（包括各种罚息、加息等） 外汇转贷业务以贷款利息收入全额为营业额 金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。 金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入 金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。 保险公司 计税依据 保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除 保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 中国邮政系统 中国电信 中国移动、中国联通和中国铁通 其他提供邮电通信业业务的单位和个人 纳税人 4、邮电通信业 计税依据 提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税 邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 5、文化体育业 税目 表演：戏剧、歌舞、时装、杂技、体育等表演活动 播映：电台、电视台、音响系统、闭路电视等传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务 其他文化业：展览、培训活动、文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等