应收账款的实质性测试程序.docVIP

重点 第一：证实**目标需要什么样的程序 第二：收入的调整分录 第三：函证 第四：截止测试 第五：分析性复核 第六：特殊的审计程序 销售退回的审计程序 销售折扣折让的审计程序 委托代销、分期收款的审计程序 目录： 认定——目标——程序 应收帐款的实质性测试程序 主营业务收入的实质性测试程序 其他账户的实质性测试程序 函证 真实性目标的审计：登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客现有销货业务均已登记入账销货业务的分类正确防止各种有意的或无意的错误1．取得或编制应收账款明细表（总体合理性），复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符（机械准确性）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对2．分析应收账款账龄（总体合理性） 3．向债务人函证应收账款（真实性、所有权、估价）4．请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额　对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期的合理性。 5．审查未函证应收账款（真实性、估价）有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，函证很可能是无效的， 注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 6．审查坏账的确认和处