第二讲 企业资产的解读.pptVIP

第二讲 企业资产的解读 企业拥有或控制的、预期能为企业带来经济利益的经济资源 资产负债表上资产按流动性强弱列示 企业的流动资产与长期资产 注意资产的安全性、质量与利用效率 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 ：已指定用途的存款，如银行汇票存款、外埠存款、信用证存款等 ●企业对抵押或冻结的、存放在境外的、有潜在收回风险的货币资金应在附注中单独说明 ●我国相应设置三个科目分别反映，但期末资产负债表上合并列示 ●货币资金的流动性、安全性与收益性 货币资金的内部控制： 严格职责分工，实行内部牵制 坚持定期对账（银行对账单）与随时查询 加强内部稽核和内部审计 引入新的机制，如定期轮岗、强制休假制度等 提高现金的利用效率 “充裕的现金为奢侈浪费提供了最好的土壤” ——Steven N.Kaplan (Chicago U.) 案例： 外高桥VS普华永道 外高桥于05年6月发现，公司存放在国海证券上海圆明园路营业部证券保证金帐户中的资金实际余额，与经审计的公司03年度和04年度报表明细帐上金额不符，上述资金实际已被挪用。经审计的2003年、2004年财务报表显示，外高桥2003年年底在某证券公司存有保证金约90