第五章 投资—交易性金融资产.pptVIP

一、投资的概念 二、投资的特点 三、投资的分类 三、投资的分类 一、交易性金融资产概述 （一）含义（见教材P92） 交易性金融资产主要指企业为交易目的而持有，准备近期内出售的金融资产。 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等． （二）计量（确定入账金额） 交易性金融资产取得和期末计价均按公允价值计量 ①取得 ②现金股利与利息 ③期末计量 ④处置 （一）交易性金融资产取得核算 （一）交易性金融资产取得核算 借：交易性金融资产—— 成本 （按公允价值） 应收股利（已到付息期但尚未领取的利息） 应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款（或其他货币资金等） 持有期间，收到买价中包含的股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 （二）交易性金融资产的现金股利和利息 （三）交易性金融资产期末计量 资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额的差额计入当期损益。 资产负债表日如果公允价值大于账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价