第十八章 货币资金的审计.pptVIP

第十八章 货币资金的审计 本章属于比较重要的内容。在审计实务的考查中经常涉及货币资金的内部控制、现金和银行存款的实质性程序。考生应把握好货币资金的内部控制；现金的盘点；银行存款余额调节表的审查；银行存款函证等实质性程序。 近年考况 本章主要内容： 第一节　货币资金审计概述 第二节　库存现金审计 第三节　银行存款审计 第一节　货币资金审计概述 一、货币资金与交易循环（见教材 ） 二、凭证和会计记录 （1）现金盘点表。 （2）银行对账单。 （3）银行存款余额调节表。 （4）有关科目的记账凭证 [销售发票、卖方发票、支票存根等都有关系] 。 （5）有关会计账簿 [应收、应付、营业收入、固定资产等] 。 三、货币资金内部控制概述 1.岗位分工及授权批准（1）出纳人员不得兼任稽核[编制银行存款余额调节表属于稽核的一种]、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目[这些就是货币资金收支与记账岗位分离所要求的“账”]的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程[申请、审批、复核、支付]。 （2）审批人应按规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。　　 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： ①支付申请。单位有关部门[