第二章 货币资金及应收预付项目.pptVIP

第二章 货币资金及应收预付项目 本章宗旨： 　　1.了解现金使用范围、银行存款结算范围，商业折扣与现金折扣的概念和区别。 　　2.熟悉现金、银行存款、预付账款及其他应收款的核算。 　　 3.掌握应收票据的核算与贴现的计算；应收账款的总价法与净价法核算；坏账的计提范围、方法及其核算。 第一节 货币资金 ? 一、货币资金的范围 　　1.定义：直接以货币形态存在的，存放于企业财会部门，由出纳人员经管的资金。 　　2.范围：现金、银行存款、其他货币资金 。 　　　注意：（1）找零基金、零用基金、工资基金、股利基金等因金额小，通常也纳入货币资金的范围之内。 　　　（2）出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票、各种借据、邮票等 ；公司债券偿债基金、定期储蓄存单、专款专储资金等不受企业控制的或限制用途的，且不能日常使用的，均不属于货币资金范围。 3.特点： （1）流动性最强，且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 二、货币资金的管理 1.管理 　　⑴企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度。 　　⑵正确进行货币资金收支的核算。 　　⑶监督货币资金使用的合法性与合理性。　 ⑷加强货币资金的内部控制。 　　⑸