ch5-2 同一控制下合并报表、与注会协调.pptVIP

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2017-09-02 发布于河南
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ch5-2 同一控制下合并报表、与注会协调.ppt

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ch5-2 同一控制下合并报表、与注会协调

同一控制下的合并报表 P51，例6：甲、以公司属于同一控制下的两家公司。2010年年底，甲公司发行12万股股票（每股面值1元）换取乙公司全部股份，数据见表2-1，发生合并费用72000元。此前两者之间没有交易。合并日的会计分录：借：长期股权投资 468 000 贷：股本 120 000 资本公积 348 000 支付合并方费用：借：管理费用 72 000 贷：银行存款 72 000 抵消分录：借：股本 240 000 资本公积 70 000 盈余公积 142 000 46.8万未分配利润 16 000 贷：长期股权投资 468 000 P52例7：非全资子公司丙公司合并丁公司取得丁公司90%股权，为同一控制下的合并，数据见P44表2-9。合并日的会计分录：借：长期股权投资 1 116 000（1240000*90%）贷：股本 660 000 资本公积 456 000 支付合并方费用：借：管理费用 150 000 贷：银行存款 150 000 抵消分录：借：股本 500 000 资本公积 293 000 盈余公积 435 000 124万未分配利润 12 000 贷：长期股权投资 1 116 000 少数股东权益 124 000 第三章第五节同一控制下合并后的合并报表 P84，例5 丙公司合并丁公司取得丁公司90%股权后，丁公司宣告支付现金股利6万元的现金股利。丁公司当年净利润13.5万元，提取盈余公积7.7万元。抵消分录：借：投资收益 121 500=13.5万×90% 少数股东权益 6 000 贷：利润分配——分派股利 60 000 长期股权投资 67 500 贷：盈余公积 77 000 贷：利润分配——提取盈余公积 77 000 借：股本 500 000 资本公积 293 000 盈余公积 435 000 未分配利润 12 000 贷：长期股权投资 1 116 000 少数股东权益 124 000 借：少数股东损益 13 500（ 13.5万×10%）贷：少数股东权益 13 500 接上例，2012年丁公司净利润15万元，提取盈余公积7万元，支付股利8万元。借：投资收益 135 000=15万×90% 少数股东权益 8 000 贷：利润分配——分派股利 80 000 长期股权投资 63 000 贷：盈余公积 70 000 贷：利润分配——提取盈余公积 70 000 借：股本 500 000 资本公积 293 000 盈余公积 512 000 未分配利润 10 000 贷：长期股权投资 1 183 500 少数股东权益 131 500 借：少数股东损益 15 000（ 15万×10%）贷：少数股东权益 15 000 练习题 2013年2012年丁公司净利润16万元，提取盈余公积6万元，支付股利7万元。例 1、甲公司于2011年年初以面值40万股股票取得乙公司 80％的股份（同一控制下）。当时乙公司账面净值为120万元：股本为30万元，资本公积为50万元，盈余公积为10万元，未分配利润为30万元。发生合并费用5