《城市合作银行会计实务》人文社科.pdfVIP

第 1 页 第 一 章　　合 作 银 行会 计 概 述 第一节　　　　合作银行会计的意义和特点 一、合作银行的经营机制与业务范围 合作银行是合作性质的金融组织，是商业银行的组成部分 ， 它是按照商业银行的模式设立的，因而采用商业银行 自主经营、 自担风险、自负盈亏、自我约束的经营机制 。在 当前金融业的激 烈竞争中，合作银行必须有经营的自主权 ，自主进行经营决策和 制定 内部 的管理制度才 能避免行政干预给合作银行经营造成 的 干扰 。合作银行在业务经营中，不可避免地面临风险，对于出现 的风险要 自己承担后果，当然 ，最重要的是提高管理水平 ，避免 风险和增强抵预风险的能力 。同时，合作银行对经营成果 自负， 盈利后在按规定上缴所得税后 ，可 以作 出各种提 留和对投资者 分配利润；发生亏损要逐年 弥补 。为避免风 险，提 高盈利水平 ，合 作银行要建立起有效的自我约束机制 ，依法经营 ，全面贯彻各项 金融方针政策和各项业务规定 ，严格按照资产负债 比例管理规 定组织存贷款业务 ，确保经营的效益性、安全性和流动性。 合作银行作为商业银行 的组成部分 ，其经营 的业务按资金 性质分 ，包括负债业务、资产业务和中间业务 ；按经营的币种分， 包括人民币业务和外币业务 。 负债是合作银行所承担 的能 以货 币计量 ，需要 以资产或劳 第 2 页 务偿付 的债务 ，因此 ，负债又称债权人权益 。负债业务是合作银 行最基本的业务 ，通过办理负债业务 ，可 以筹集资金 ，形成合作 银行 的资金来源 （合作银行 的资金来源主要 由所有者权益和负 债构成 ），构成经 营 的货 币资金基础 。大量开展 负债业务 ，会使合 作银行的负债增加 ，在实行资产负债 比例管理的情况下，比例一 定，负债的增加必然带来资产总量的增长 。合作银行的负债按照 期限的长短 ，可 以分为流动负债和长期负债 ，按照负债的业务 内 容分 ，可 以分为各项存款、向中央银行借款与再贴现 ，向同业拆 入、发行债券、签发票据形成的负债及各项应付款业务等。 合作银行 的资产业务是对资金 的 占用或运用业务 。从资产 业务对合作银行经营发展的作用来看 ，主要可分为两大部分 ：一 部分是为 了满足业务经营 的需要和 中央银行实施货 币政策 的需 要而 占用和运用 的资金 ，主要有固定资产 、存放 中央银行和 同业 的各种款项 ；另一部分是经营的资产业务 ，这一部分是能取得盈 利 ，为合作银行带来经济效益的业务 。合作银行的资产可 以是实 物形态 ，也可 以是非实物形态 。按照资产的变现能力可 以分为流 动 资产、长 期 资产；按 照 资产 的业 务 内容 ，其 包 括：现 金、各 种贷 款与票据 贴现、向同业拆 出资金、存 放金 融机构款项、投 资、固定 资产和各项应收款项业务等 。除此 以外 还有无形资产和递延资 产 。 中间业务是合作银行受客户 的委托办理不需要 占用合作银 行的资金的款项划拨或代理业务 ，如转帐结算、信用卡业务、代 理业务等 。大力开展中间业务一方面能增加银行的收入 ，如手续 费收入 ，另一方面能加强与客户的联系，扩大负债业务 ，因为客 户委托合作银行办理资金划拨业务 ，事先将款项存入合作银行 或合作银行代为客户收取款项后 ，直接入帐，可使存款负债不断 扩大 。 外汇业务主要是合作银行所办理 的由国内单位与 国外发生 第 3 页 经济往来关系而引起 的以外币为计量单位 的业务 。主要包括对 外贸易和非贸易结算、国际汇兑业务、国际存贷款业务、国内外 汇存贷款业务及外汇买卖业务等。 二、合作银行会计 的意义及特 点 合作银行作为商业银行，是经营各项金融业务的经济实体 ， 它直接与 国民经济各部 门、各单位和人 民群众发生资金往来关 系，并在各项业务经营中，全面贯彻实施 国家的各项金融方针 、 政策 ，不断提高金融业务的社会效益和经济效益 。合作银行起步 比较晚，虽然是在城市信用社的基础上演化而来 ，但是要按商业 银行的安全性、流动性和效益性 的原则规范经营，就必须要不断 提高经营管理水平，强化管理手段和措施 。 合作银行会计是加强管理 的重