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增值税转型对我外经贸影响简析 10月5日国务院常务会议确定了进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施，其中增值税转型作为一条重要的措施将要实施。起所谓增值税转型，是指增值税的征收方式由目前的“生产型”改为“消费型”从2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业全面实施，鼓励企业技术改造、设备更新和再投资。此举实施预计全国减税规模1200亿元。 增值税的转型方案主要包括三方面的内容： 一是生产型转为消费型。其核心内容是企业购买的机器设备等固定资产的增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，增值税不再计入固定资产的购置成本。也就是说，企业的资本投入不计入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致。实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性；长期可以刺激投资、促进企业技术更新改造，配合中国经济的结构转型。 二是增量抵扣转为全额抵扣。实行全额抵扣之后，增值税的抵扣将不再受当年新增增值税税额的影响，也就是按取得的增值税专用发票票面上的税额全额抵扣。全额抵扣的实行，是把企业的采购环节、生产环节到销售环节看作是一个链条，把前一个链条已经纳过的税收全部都抵扣掉，剩下部分才是本环节该交的税收，实现了真正意义上的对增值额征税，不增值就不纳税，多增值就多纳税，少增值就少纳税，也实现了税负公平。 三是实行全行业转型。此次增值税转型将取消行业限制，除国家限制发展的特定行业外，其他行业全部纳入增值税转型范围。 从短期来看，增值税转型将减少政府增值税征收，影响地方一般预算收入，但从长远来看，增值税转型将大大促进地方经济的发展，从而扩大税基，促进税收增长。主要表现在三个方面： 一是刺激消费，缓解市场冷淡的现状。目前经济冷淡的现状使企业的生存陷入困难。增值税的转型使企业生产成本相应的降低，一方面促使企业通过技术、设备更新改造，使产品更加符合消费者的要求；另一方面部分企业为了求生存、发展，也会采取降低销售价格的方式来吸引消费者，以增加企业收入，同时也会起到扩大内需的作用。 二是推动我外贸出口业务的发展。增值税转型后，企业可以增加设备更新和技术改造等方面的投资，以使产品更适应国外市场的需求、增强产品的国际竞争力，增加外贸出口额，从而推动外贸出口业务的发展。目前各地政府也出台了支持对外贸易又好又快发展的各项措施，意在帮助外贸企业度过寒冬。增值税的转型无疑会成为促进外经贸发展的助推剂。 三是降低出口退税地方财政负担。由于企业增值税抵扣数额的增加，企业实际缴纳的增值税减少，从而在商品出口时，应退税的金额也就相应减少，从而减轻出口退税的地方财政负担。 但对于小规模纳税人来说，由于其取得的增值税发票不允许抵扣，并且其开具的发票对购货方来说也不具有抵税作用，使得增值税的转型为企业带来的好处反映在小规模纳税人身上并不明显，反而会使小规模纳税人与一般纳税人相比的竞争劣势越来越明显，生存压力也越来越大。 因此，建议有关部门加大对增值税转型以及目前国家刚刚出台的提高3700多种商品的出口退税率等政策研究力度，促进我省经济社会特别是外经贸事业的平稳科学发展。 业联办张延伟 二〇〇八年十一月十九日 1